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税收经济关系分析 税源管理部门从微观把握税源；计统部门从宏观上把握税源，把握住税源才能科学规划税收! ——我的理解 税源总量、增值税税源、消费税税源、企业所得税税源、车购税税源 税收分析数据类型 时间序列数据 截面数据 面板数据 税收分析之基本要素 明确税收分析的主题、分析内容 税收分析指标 税收分析方法、模型 税收分析工具 核算与分析的关系 税收核算是基础 通过税收分析可以给核算提出新的要求，增加新的核算指标，可以检验税收核算数据的质量！ 税收核算促进税收分析的深化，特别是计算机技术、网络技术的应用。 核算人员需要了解税收分析。 经济与税收总量关系（宏观、微观、正向、逆向、税负分析、税收弹性分析、周期） 经济结构与税收结构关系分析（协调系数、所有制结构、地区结构、税种结构、税收级次结构与相应的税源结构） 经济（税源）质量与税收产出（GDP占总产出、企业增加值率、营业盈余占GDP、企业利润率） 影响税收经济关系的因素分析 同业税负与行业税负（参见吴新联?焦瑞进?《税务研究》2003年11期 税收经济关系宏观分析 简单经济 GDP2000亿元 固定（核定）税征收效果比较 GDP2000亿元 固定（核定）税征收效果比较 GDP2000亿元 提高定额 GDP4000亿元 20%的比例税 GDP2000亿元 20%的比例税 GDP4000亿元 200亿元固定税和20%的比例税 GDP4000亿元 20%的间接税和10%的直接税 GDP4000亿元 分析模型 分析模型 宏观税负口径 定量税下的税收乘数 例：假定居民消费倾向为0.6，政府税收增加50亿，则，GDP减少为：75亿元 比例税下的税收乘数： 我国与工业化国家不含社会保障缴款的平均宏观税负对比图（计统司、2007） 我国与工业化国家含社会保障缴款的平均宏观税负对比图（计统司、2007） 我国与发展中国家不含社会保障缴款加权平均宏观税负对比图（计统司、2007） 我国与发展中国家含社会保障缴款加权平均宏观税负对比图（计统司、2007） 我国宏观税负处于稳中趋升阶段 基于三点理由： 第一，经济运行趋势有利于税负提高。 经济运行对税负的影响主要体现为结构性影响，表现为主体税种税基的增长速度快于GDP的增长速度。其中四大因素较为明显：一是工业化步伐加快，以信息化带动工业化，走新型工业化道路将在巩固其主体地位的同时，加速增长，工业占GDP的比重将进一步提高。工业税负在各次产业中一直是最高的，高税负产业比重提高将带来整体税负的提高。 我国宏观税负处于稳中趋升阶段 二是城镇化进程加快，推动第三产业快速增长，第三产业占GDP的比重将出现稳定提高的趋势。第三产业是仅次于工业处于税负第二高位的产业，其比重提高同样推动整体税负的提高。 我国宏观税负处于稳中趋升阶段 三是在国家坚持对外开放，坚持“引进来”和“走出去”相结合，全面提高对外开放水平战略引导下，我国将积极参与国际分工，不断开拓新兴市场，在更高层次更宽领域参与国际经济技术合作与交流，国家经济竞争力将进一步提高，商品和服务的国际贸易额迅速增长。 我国宏观税负处于稳中趋升阶段 随着我国企业竞争力的逐步提高，对外经济效益将进一步改善，充分分享国际经济一体化的成果，较高的开放度也是提高税负的重要因素。 我国宏观税负处于稳中趋升阶段 四是物价上涨，将推动GDP结构中生产税和营业盈余快速增长。未来，需求拉动与成本推动形成的物价水平小幅度上涨也将是长期趋势，并成为推动税负提高的动力之一。 综合看，经济因素特别是经济结构变动因素将是税负提高的重要动力。 我国宏观税负处于稳中趋升阶段 第二，政策变动朝着提高税负的方向运行。 税收政策作为公共财政政策的重要组成部分，是政府满足社会公共需要和纠正市场失灵，提供公共产品，实施公共行政的需要。从对公共产品需求角度讲，在自然经济、计划经济向市场经济转型过程中，市场化程度逐步提高是最显著的特征。 我国宏观税负处于稳中趋升阶段 这个特征附带的结果之一是居民生活的社会化程度逐步提高。同时，世界经济一体化趋势，使居民和企业及各类组织走出国门，迈向世界，进一步加深了微观组织利益和国家利益的复杂化程度。这些都对公共环境和公共产品提出更高的要求。我国处于市场化程度和国际化程度不断提高的阶段，这个阶段政府职能扩展，税负提高是应有的趋势。 我国宏观税负处于稳中趋升阶段 从效率角度看，政府纠正市场失灵，提高社会资源在全社会范围内组合的效率，是全社会理性经济人的共同选择。同时，政府在职能和运作模式改革过程中，更多地借鉴市场运作方式，其自身整体运行绩效也在不断提高。因此出现了政府职能不断