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会计信息化IACCOUNTINGINFORMATION 基于XBRL通用分类标准财务报告模式研究 广东科技学院 文 勇 XBRLRIY~iT扩展商业报告语言，是XML和www在商业报告信 (1)分类模式。分类模式定义了依据企业会计准则设置的全部 息交换与处理领域的最新应用。作为一种公开、跨平台的语言标 元素、元素属性(如：元素名称 、编号、时期类型、数据类型等)及扩 准，XBRL~过给每类数据定义唯一的标签 ，使得计算机能够 “理 展链接角色等基础数据。其中，扩展链接角色是一组标识符，可将 解”、查询、分析、检验 、挖掘报告的数据 ，为财务报告供应链中的工 财务信息关系以组为单位进行处理并且与财务会计报告存在映射 商、税务、银行、审计等政府部门、会计师事务所 、投资者 、债权人、 关系，例如 ，利润表和当期营业收入增减变动可分别被作为一个扩 内部管理者提供相关的信息。本文拟结合我国最新颁布的通用分 展链接角色。通用分类标准按照GBT／25500—2010系列国家标准 ， 类标准 ，重点探讨XBRL的技术框架与实例文档的编制流程及其安 将元素分为两类基本构件：数据项、元组。数据项元素表达了简单 全保护措施，然后，对XBRL财务报告模式的优势及局限性进行分 的财务信息，包括数值型数据项和非数值型数据项。若是数值型数 析 ，提出XBRL财务报告模式的发展建议。 据项 ，需要定义数据精度与计量单位。如，某单位的应付职工薪酬 一 、 XBRL技术框架 总额和长期股权投资减值准备的数额属于数值型数据项；而会计 (一)XBRL技术规范 XBRL技术规范介绍了怎样创建分类标 政策的名称及其含义的说明就属于非数值型数据项 ，无法参与计 准和实例文档，规范了专业术语和文档结构。目前，最新版本是 算，如 ，双倍余额递减法就是此类型的一例。元组元素是用多个元 XBRI2．1，主要包括两个部分。第一部分是模式文件 ，定义了扩展 素的组合来表示一个概念含义的元素，可表达复杂的财务信息，包 链接与链接库 、属性、实例文档。第二部分是扩展的文档，分别是 ： 括：超立方体项、维度项。例如，财务会计报告中的 “存货”项 目必须 (1)XBRI2．1一致性套件规范：用于验证应用处理器能否正常运 用多个子项进行定义才能完整表达其含义，包括 “原材料”、“生产 行 (2)Dimensions1．0规范：限制了实例文档中场景与部门元素的 成本”、“库存商品”等多个数据项。元组元素可以嵌套定义，只有先 维度信息。(3)Dimensions1．0一致性套件规范：用于验证应用程序 定义底层元素，才能定义高层元素。 能甭l正确处理Dimensions1．0规范。(4)FRTA1．0：用于指导软件开发 (2)分类链接库。链接库的功能是定义元素间的关系，是在分类 和分类标准制定。(5)FRIS1．0：用于指导软件开发和实例文档的创 模式已经定义后才能进行的。通用分类标准运用了6个链接库：一是 建。(6)GLTFrA1．0：定义了XBRL账簿分类标准的技术框架。(7) 定义链接库 ，反映了元素问的定义关系(如原名与别名、一般与特 GLIS1．0：定义r数据分析与对比的规则。我国的国家标准化管理 别、近似元组、级联出现元素的关系)以及维度关系。二是列报链接 委员会基于企业会计准则发布了可扩展商业报告语言 (XBRL)技 库。规范了元素之间在财务会计报告中的层次和顺序关系。例如，资 术规范 ，共分4个部分 ：基础、维度、公式 、版本管理。 产负债表中的负债包括流动负债与非流动负债，则负债与流动负 (二)XBRL分类标准 分类标准是对包括财务会计报告在内的 债 ，负债与非流动负债之间就可用列报链接关系进行表达。三是计 商业报告文档进行描述和分类系统，遵循了技术规范的约束，并为 算链接库，表达了数值型元素问的计算关系，限于同一背景下元素 商业报告中的所有项目建立不同标记。分类标准包括财务报告分类 的加减运算。~112011年度利润总额与所得税费用可加减，但不能将 标准(FR)、账簿分类标准(GL)、