计算机辅助商业银行持续审计构想.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 计算机辅助商业银行持续审计构想 朱纪亮 渊中国建设银行股份有限公司河南省分行 郑州 450003冤 【摘要】本文探讨商业银行如何运用内控审计经验，开发计算机模型，将之嵌入到持续审计流程管理系统中，使得内控 审计人员按照持续审计任务开展常态化及时审计，定期进行产品、服务全风险覆盖的内控审计，持续改进计算机模型。 】 【关键词 商业银行 计算机模型 持续审计 内部审计 流程管理 ：商业银行运用内审经验，开 。 商业银行开展持续审计包括 1. 重要性模型 设计该模型主要考虑内审人员对于行内 发计算机模型；将之嵌入到持续审计流程管理系统中去；内审 开展的各项业务重要性水平的认定，重要性水平可以设定为 人员按照持续审计任务开展常态化及时审计；定期进行产品 必审项和审计项两类。第一类必审项重要性水平，比如内审人 和服务全风险覆盖的内控审计，持续改进计算机模型。 员认为单笔超过一千万元的集中采购项目为重要且必须要审 一、商业银行运用内审经验，开发计算机模型 计，那么“集中采购子模型”就可以设定一千万元为阈值，对于 在该步骤主要运用的审计技术是审计重要性水平的测定 单笔集中采购项目标的超过一千万元的，就可以自动筛选出 （可结合PPS抽样）和审计分析程序。运用的计算机技术主要 来，持续审计流程系统将生成“及时审计任务单”，分配任务 是计算机编程。该步骤依据“持续审计”的定义来确定“相关被 后，由内审人员全程跟踪该集中采购项目，最后形成审计报 审计事项发生”的情况。下面结合实例进行分析。 告。第二类抽样审计项重要性水平，可以结合风险控制重要性 =营业收入-付现成本=EBIT+非付现成本-I=EBIT+折旧+ 净现金流量计算方法比较 摊销。净现金流量（税后）=营业收入-付现成本-所得税=净 处理 调整所得税=EBIT伊T 调整所得税=（EBIT-I）伊T （税前） 方式 现金流量 -调整所得税=EBIT+折旧+摊销-EBIT伊T= 净利+折旧+摊销+I伊（1-T）。 类型一院实体现金流量法 类型二院 利息不 净现金流量渊税前冤=EBIT 净现金流量渊税前冤=EBIT+ （2）利息不计入付现成本（即为非付现成本），调整所得 计入付 +折旧+摊销 折旧+摊销 税= （EBIT-I）伊T。非付现成本=折旧+摊销+I。净现金流量 现成本 净现金流量渊税后冤=净利 净现金流量渊税后冤=净利+ ） +折旧+摊销+I伊渊1-T冤 折旧+摊销+I渊利息冤 （税前=营业收入-付现成本=EBIT+非付现成本-I=EBIT+ 折旧+摊销。净现金流量（税后）=营业收入-付现成本-所得 类型三院 类型四院股权现金流量法 利息计 净现金流量渊税前冤=EBIT 净现金流量渊税前冤=EBIT- （税前） 税=净现金流量 -调整所得税=EBIT+折旧+摊销- 入付现 -I+折旧+摊销 I+折旧+摊销 （EBIT-I）伊T=净利+折旧+摊销+I（利息）。 成本 净现金流量渊税后冤=净利 净现金流量渊税后冤