固定资产改变用途后的税务处理及其改进.pdfVIP

财会月刊 国优秀经济期刊 · 固定资产改变用途后的税务处理及其改进 陈 娇 渊中国 业大学管理学院 江苏徐州 221116冤 】 ，并针对现行计算不得抵扣增值税进项税额方法规定 【摘要 本文主要分析了企业固定资产改变用途后的税务处理 在的不足提出了改进建议。 【关键词】固定资产 出租 增值税 营业税 ） 企业的固定资产如果改变了用途则需要注意其可能产生 旧，且该设备没有发生减值 ： 的纳税风险，即是否需要对原先抵扣的进项税额进行进项税 情况 1 ：该设备一直用于生产、经营至2011 年 2 月底。 额的转出处理。而鉴于原税法规定的方法与实务的相背离，本 2011 年3 月初A 企业便将该设备出租给B 企业使用，预期出 文提出了改进建议，即在计算不得抵扣进项税额时加上租赁 租3 年，月租金为50 000 元。 期与使用期之比这一时间项目。具体分析如下： 情况2 ：鉴于A 企业现实的生产情况暂时还用不到该机 一、固定资产改变用途后的税务处理 器设备，为了使该机器设备不至于闲置浪费，A 企业便将该设 增值税一般纳税人A 企业 2009 年 8 月购进一台生产、 备出租给B 企业使用，预期出租3 年，月租金为50 000 元。 （可使用年限为 原价 ， 情况 3 ：A 企业在生产、经营使用该固定资产之余，同时 经营用的固定设备 10 年）， 1 200 000 元 缴纳增值税204 000 元。假设A 企业固定资产相关业务存在 还将其租给C 企业使用，月租金为10 000 元。 以下三种情况（为简便计算，假设A 企业采用直线法计提折 以上三种情况的会计实务中会出现这样的问题：该固定 2. 合并现金流量表中的经营活动产生的现金净流量修 （2 ）关于利润及利润分配表项目的合并抵销。在合并当 改如下： 年，其抵销分录修改为：借：投资收益（按合并日持股比例及购 并后实现的净利润计算），少数股东损益（按合并日持股比例 经营活动产生的现金流量 额 及购并后实现的净利润计算），被购并方在购并前实现的净利 其中院被合并方在购并前实现的现金净流入 贷：提取盈余公积， ， 润，年初未分配利润； 提取任意盈余公积 3. 将合并资产负债表的净资产格式修改为： 应付普通股股利，转作股本的普通股股利，未分配利润。 而合并比较期的抵销分录只需要在上述分录中减去投资 实收资本 或股本冤 收益和少数股东损益这两个合并抵销项目即可。 资本公积 需要注意的是，由于购并各方以前所执行的会计制度、会 减院库存股 计政策可能不同，在合并时还需要首先统一被合并方的会计 盈余公积 制度和会计政策。同时，由于合并可能发生在非同一控制下