结构性减税对城乡收入差距的调节：一个文献综述.pdfVIP

湖南社会科学 2013／2 结构性减税对城乡收人差距的调节： 一 个文献综述 L口 胍温仕桂木荣 摘 要 ：文章详细回顾与梳理 了结构性减税对城乡收入差距调节的中外文献 ，比较 了中外研究成果的主要区别，在 此基础上对我 国今后的研究趋势进行 了分析与探讨 。当前 国外文献主要涉及减税政策理论、缩小收入差距的政策 和实证研究、收入差距对税收的反 向影响等；国内研究成果主要包括结构性减税政策 的理论分析与实施效果研究、 对城 乡收入差距 的调节作用以及未来的长期发展趋势预测。中外减税相关成果在研究深度、研究方法和研究对象 等方面存在着较大区剐。 关键词 ：结构性减税 城 乡收入差距 个人所得税 中图分类号 ：F12 文献标识码 ：A 文章编号 ：1009—5675(2013)02—176一O4 结构性减税已经成为2012年积极财政政策的重心和我 距。以Laffer为代表的供应学派认为高税率妨碍储蓄和投资 国税制结构优化的长期政策重点。目前，我国收入差距全方 以及工作努力，使劳动生产率下降，导致地下经济活动和逃 位扩大，2011年全国基尼系数在0．5左右(陈光金，2011)， 税盛行。减税尤其是降低所得税税率可以有效解决上述问 而城乡收入差距是总体收入差距上升的主要原因和所有收 题，其主张掀起了西方国家的减税浪潮，美国2O世纪8O年 入差距问题研究的核心。基于结构性减税较强的包容性，兼 代的两次税制改革和布什时代的减税政策均以供给学派为 具促进经济增长和收入公平分配的双重作用，是更有优越性 理论依据。 的预微调手段和税制结构优化的重要契机，因此其成为我国 (二)缩小收入差距的减税政策研究 在后危机时代比较有效的宏观调控政策之一。 这部分研究大多为实证研究与检验，主要包括结构性减 税的政策体系研究和缩小收入差距对策两大类。前者有 一 、 结构性减税与城乡收入差距的国外研 Jakobsson(1976)对税 收累进度度量进 行 了研 究，以 究文献综述 Friedman(1963)为代表的经济学家研究了负所得税缩小收 国外许多学者非常重视税收对收入分配公平的调节作 入差距的可能性。Mirrlees和Vickrey(1971)提出的最适课税 用，强调税收政策调整对缩小收入差距的重要性。从现有国 理论认为，对所得征税最好采用低累进税率制度，而且实行 外相关研究资料来看，主要包括以下研究成果： 倒U型所得课税，这一观点成为所得税缩小收入差距的主 (一)明确突出减税政策的重要性 要理论依据。后者有比较全面分析财政政策对收入差距影响 1929--1933年世界性经济大危机后，Keynes(1936)围 的Lambert(1985)对个人所得税和福利各 自对收入差距影 绕 有“效需求”，主张降低个人所得税的平均税率，实施累进 响的差异以及政策组合对收入差距的效应研究；Sosnow 所得税，可以缓解收入差距过大带来的社会政治矛盾，同时 (1974)的收入再分配最优政策比较了负所得税、补助和一般 可以刺激广大低收入者的消费需求。之后，Hansen(1947)、 税收政策再分配效应的差异~Creedy(1996)运用 目标效率比 Samuelson(1948)均主张减税，认为累进税可以缩小收入差 较了税收与转移支付制度对贫困、不平等的影响差异。 基金项 目：教育部人文社科研 究规划基金一般项 目(编号 ：11YJA79O161)部分研 究成果 。 作者简介 ：温桂荣，湖南商学院副教授 ，湖南长沙，410125。 176