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税收增长因素实证研究——以郑州市国税为例 摘 要 税务机关最主要的职责就是履行国家赋予的税款征收的权利，以满足国家财政开支 的需要。在经济稳定发展的情况下保持税收持续、稳定增长，是各国政府共同追求的目 标。为了使税务机关能够更好地履行职责，同时给税务机关加强税收管理提供参考，本 文以郑州市国税收入与相关经济数据为研究对象，从经济、政策、税收征管三大因素对 税收增长产生的不同影响分别进行定性及定量研究。 本文共分六章，第一章绪论部分，主要介绍了研究税收增长的意义、本文的研究方 法和相关概念。 第二章影响税收增长的因素部分，对本文研究的影响税收增长的因素作了界定，对 各因素与税收增长间的关系进行了概述。 第三章经济增长对税收增长影响实证分析部分，对本文研究的经济增长因素进行了 界定，并就每个因素与相关税收增长间的关系进行了回归分析。 第四章政策性因素对税收增长的影响分析部分，对政策性因素对税收的影响进行了 概述和举例分析，并对 2003 年以来各项税收政策对税收增长的影响进行了分月统计分 析。 第五章税收征管对税收增长的实证分析，首先对影响税收增长的税收征管因素进行 分类，分为客观征管因素和主观征管因素，又将主管征管因素分为有可比性的主观征管 因素和没有可比性的主观征管因素，并根据郑州市国税工作的实际和工作重点，在有可 比性的主观征管因素中筛选出了三大类六小类指标分别就其与相关税收间的关系进行 定性和定量的研究。 第六章结论，对全文的研究结果进行总结和概述。 本文的创新之处在于：前人对影响税收增长的因素的研究主要集中在经济与税收的 相关关系分析研究上，而本文在对经济与税收间的关系作定量分析的基础上，对影响税 收增长的税收征管诸因素与相关税收增长间的关系也进行了定量研究。 通过研究发现，经济对税收收入增长起着决定性的影响。根据我市近十一年来有关 经济税收数据所做的回归分析的结果来看，GDP 增长与税收增长间有高度的正相关关 系，也就是说 GDP 增长与税收增长间呈现同向变动，GDP 的增长会带来税收的增长， 并且我们有 95%的把握判定在不考虑时间变量的情况下，GDP 每增长 100 个亿，税收 增长 6 个亿；工业增加值与工业增值税之间存在着高度的正相关关系，也就是说工业增 加值与工业增值税呈现同向变动关系，工业增加值的增长会带来工业增值税的增长，并 且我们有 95%的把握认为在不考虑时间变量的情况下，工业增加值每增长 100 个亿，工 业增值税就会增长 5 个亿；社会消费品零售总额与商业增值税之间存在着高度的正相关 关系，也就是说，商业增加值与商业增值税呈现同向变动关系，商业增加值的增长会带 4 税收增长因素实证研究——以郑州市国税为例 来商业增值税的增长，并且我们有 95%的把握认为在不考虑时间变量的情况下，社会消 费品零售总额每增长 100 个亿，商业增值税就会增长 3 个亿。 在不考虑时间变量的情况下，一般纳税人零负申报率与一般纳税人税收之间存在着 中度相关的负相关关系，判定系数为0.56，我们有 95%的把握可以推断在能够带来一般 纳税人税收的变动的诸多因素中，有 56%是受到一般纳税人零负申报率变动的影响；在 不考虑时间变量的情况下，小规模纳税人零低申报率与小规模纳税人税收之间存在着中 度相关的负相关关系，判定系数为 0.27，我们有 95%的把握可以推断在能够带来小规模 纳税人税收收入变动的诸多因素中有 27%是由于小规模纳税人零低申报率变动引起的； 在不考虑时间变量的情况下，未达起征点率与个体税收之间存在着中度相关的负相关关 系，判定系数为 0.53，我们有 95%的把握可以推断在能够带来个体税收变动的各因素中 未达起征点率变动的影响占到了 53% 。 上述结论对现实的税收工作有一定的指导性意义，对于指明加强税收征管的努力方 向有着十分积极的作用。 5 税收增长因素实证研