税制变迁下的税务部门人力资源管理研究.pdf

税制变迁下的税务部门人力资源管理研究 摘 要 税收制度的有效运行离不开税务人力资源的有效管理。随着我国以公共化 为取向的财税改革的不断推进，税务人力资源管理在税收管理中的地位和作用 也日益凸现。面临新一轮税制改革，如何增强税务人力资源管理的适应性、预 见性和有效性，提高税收制度的运行效率，是税务部门面临的重要课题。 本文力求探寻不同税收制度模式下的税务人力资源管理，以期进一步扩展 我国税务人力资源管理研究的实践性，同时，就我国当前面临的新一轮税制改 革提出较为科学的、有一定建设性的人力资源管理对策和建议。全文共分为五 章： 第 1 章是导论。介绍了选题的背景及意义，提出了本文研究的目标，对税 制变迁与税务人力资源管理的有关概念进行了简单的梳理。 第 2 章是税制变迁与税务人力资源管理互动影响机制。首先，对税收制度 与税务人力资源管理的相互关系进行分析，指出二者存在相互影响、相互促进、 相互制约的关系。作为社会经济制度的重要组成部分，税收制度是一种税收参 与者的规则，而作为税收管理主要内容之一的税务人力资源管理则可以理解为 税收制度的实施机制。税收制度在二者中居于主导地位，同时人力资源管理又 对税收制度具有能动的反作用。接着，对建国以来税制变迁与税务人力资源管 理的演进历程进行考察，分析不同时期税收制度的特点及其对税务人力资源管 理的影响，从而为新一轮税制改革背景下税务人力资源管理的发展方向提供一 个历史承接的脉络。在计划经济时期，我国税收制度一再简并，形成了一套过 于简化的税制。税收管理主要是针对税收收入和税种的管理活动，在这样的情 况下，税收管理也就极端的简化与不重要。从属于税收管理的人力资源管理体 现出简单、粗放的特点，表现为税务人力资源管理主要是税务机构的编制管理 和税务人员的数量管理，而税务人员的激励与约束、培训与开发则相对弱化。 有计划商品经济时期是我国建立较为完善的税制体系时期，这一时期税制的特 点是税制结构较为复杂。税制结构和税收征管的复杂化，使税务人员的数量严 重不足、税务人员的素质不高的问题凸现出来，也使得国家开始重视税务队伍 建设，税务人员的数量增加，整体素质得到不断提高。在社会主义市场经济时 1 税制变迁下的税务部门人力资源管理研究 期的 1994 年，中国实施了建国以来规模最大、范围最广、内容最深刻的一次税 制改革。税制的根本变革，促使税务人力资源管理理念开始转变，并朝着规范 化和制度化迈进了一大步。本章分析初步表明，不同的税制模式对税务人力资 源管理有着不同的影响。同时，税务人力资源管理对税收制度的有效运行具有 制约或促进作用。 第3章是税务人力资源管理的现状及问题。由于1994年税制改革以后，我 国税收制度总体上处于相对稳定的状态，所以，本章着重对税务人力资源管理 存在的问题进行深入的分析，以期增强当前税制改革背景下税务人力资源管理 的针对性。在相对稳定的税收制度环境下，税务人力资源管理水平得到了较大 的提高。同时，也还存在税务人员整体素质不高、人力资源获取与配置缺乏科 学的规划、培训与开发不到位、激励与约束软化等问题。 第 4 章是税务人力资源管理的比较与借鉴。通过对联邦制的美国、中央集 权的法国、与大陆有着相同文化背景的我国香港特别行政区的税收制度与税务 人力资源管理的比较分析，表明不同国家和地区的税收制度下税务人力资源管 理既存在较大的差异，又有一些共同的经验值得我国借鉴。 第 5 章是税务人力资源管理的目标及对策。首先描述了新一轮税制改革的 基本走向，认为可能出现税制结构简化、涉税信息透明、税收效率提高的趋势， 进而分析了新一轮税制改革对人力资源管理的影响。其次，初步提出了新一轮 税制改革背景下税务人力资源管理的目标。最后，提出人力资源的市场化配置、 个性化的培训与开发、人本化的激励与约束以及人力资源发展环境的优化等对 策措施，以促进新一轮税制改革目标的实现。 关键词：税务部门 人力资源管理 税制变迁 2