我国保险业营业税问题研究.pdfVIP

摘 要 国家可以通过制定有利于或不利于某一行业的税收政策，发挥其对该行业 的宏观调控和政策导向功能，影响行业市场的供给和需求，达到促进或抑制行 业发展的目的。而保险是一种特殊的社会产品，是风险转移、风险分散机制， 这种机制有助于整个社会经济生活的稳定运行。保险有一定公益性，会产生正 外部效应，具有准公共产品性质。由于保险对于社会的稳定、生产的发展、人 民生活的安定具有非常重要的意义，因此在制定保险业的税收政策时，应注重 其对保险业发展的影响，促进保险业健康快速发展。 我国保险业起步较晚，目前还处于发展的初级阶段，自 1980 年恢复国内保 险业务以来，虽然保险业务持续快速增长，但与发达国家相比，发展的总体水 平依然低下。我国保险业的发展需要税收政策的支持和鼓励。作为国家调控和 干预保险市场的重要方式及手段，在保证实现国家财政收入的基础上，保险业 税收政策要充分发挥宏观调控效应和导向功能。 我国现行的保险业税收政策主要包括流转税税收政策和所得税税收政策两 部分，自 2008 年 1 月 1 日起，新企业所得税法的实施已经很好的改善了保险业 所得税税收环境；但自 2003 年我国金融保险业营业税税率降至 5%至今，关于 营业税税收政策的改革未见成型。关于我国现行保险业营业税税收政策是否仍 旧适应新时期我国保险业发展的讨论一直没有停止。本文主要通过国际比较、 行业比较及数据分析研究营业税对保险业发展的影响，试图发现我国保险业现 行营业税政策存在的问题，从而找到解决问题的方法，以促进我国保险业更快 更好的发展。 全文正文包括四个部分。 第一部分为引言，主要介绍了本文研究背景和意义，同时对已有研究成果 进行简要的阐述。由于保险产品具有准公共产品的性质，保险行业具有正外部 效应，因此国家应制定有利于其发展的税收政策。特别是在我国保险业发展水 平较低的现状下，国家更应给予保险业应有的税收政策支持。 I 第二部分着重于保险业营业税（保费税、事业税）政策的国际比较。在此分 别从欧美发达国家和亚洲国家中选取了几个有代表性的国家进行了比较，并归 纳了各国对保险业制定的营业税（保费税、事业税）政策存在的共通点以及值 得借鉴的地方：一是在保险业发展初期实行低税负政策；二是制定有利于本国 居民保险企业发展的税收政策；三是保险税收政策明确体现国家政策导向。 第三部分分析了我国营业税政策对保险业的影响。首先介绍了我国保险业营 业税政策经历的变化过程及现行保险业营业税制度的主要内容，之后主要通过近 十年来保险业保费收入的变化特点及趋势分析营业税政策对其发展的影响。根据 分析可以得出以下推论：一是我国寿险的发展状况受营业税税负变化的影响很 大，与营业税税负呈负相关；二是财产保险对营业税税负的变化不敏感；三是营 业税税负变化对各险种的影响不尽相同；四是对保险业采取高税负的营业税政 策，不利于其发展。总体上看来，我国保险业发展是与营业税税负是负相关的。 从直观的分析中可以体现出这一点，也可以从数据分析中印证这一观点。 第四部分提出了我国保险业营业税政策存在的问题及政策建议。我国现行 营业税政策中不利于保险业发展的问题主要有：我国保险业营业税税基较宽， 削弱了保险公司的偿付能力；对于保险业征收的营业税税率较高；对所有险种 采用统一税率征税，没有体现出兼顾公平和效率的原则；我国保险业营业税存 在重复征税现象，主要体现在对保险营销员征收营业税上；保险业营业税税收 优惠政策未能体现政策导向作用，滞后于保险业的发展要求；我国对内资保险 企业的税收支持不够，不利于民族产业竞争力的提高。 借鉴国外的保险税收制度，充分考虑行业特点，可以从以下几方面对保险 业营业税制度进行调整和改进：一是根据保险业特点，调整优化营业税税基； 二是适度下调营业税税率，减轻保险业税收负担；三是细化营业税，分险种制 定不同的税率；四是改革对保险营销员征收营业税的方法，避免重复征税；五 是优化保险业营业税税收优惠政策，明确国家政策导向；六是改善内资保险企 业的税收地位，促进民族产业竞争力的提高。 为了促进我国保险业更快更好的发展，调整与其相关的营业税政策只是其 中一个方面，更要做到各税种之间的协调。 关键词：营业税 保费税 税收政策