信息不对称条件下的税收征管研究.pdfVIP

信息不对称条件下的税收征管研究 论文摘要 缺乏理论指导是我国税收征管改革面临的问题之一，这在一定程度上限制了改 革的深化和制度的创新。本文从委托代理及信息不对称理论出发，揭示了税收征管 中存在的各种不对称信息，进而提出了相应的解决措施。目的在于尝试用信息不对 称理论解决税收征管中的问题，实现税收征管的优化。 非对称信息是某些参与者拥有但另一些参与者不拥有的信息。从内容上看它可 能是某些市场参与者的行动也可能是知识，从时间上看它可能发生在当事人签约之 前也可能发生在当事人签约之后。对事前隐藏信息的研究导致了逆向选择、信号传 递和信息甄别理论，对事后隐藏信息或隐藏行动的研究导致了道德风险理论。委托 —代理关系泛指任何一种非对称交易或关系，拥有私人信息的一方称为代理人，另 一方称为委托人。 由于纳税主体的复杂性，税收信息本身多样和不确定，税务部门与金融、工商 等其他机构之间信息的隔离，税收法规的不确定、制度缺陷和税收征管信息化程度 低的存在，使得在税收征管中存在着大量的信息不对称现象。大致说来，税收征管 中的信息不对称现象主要存在于政府、税务机关、税务人员和纳税人之间。从国家 到税务机关、从税务机关到税务人员、从税务人员到纳税人是一个委托代理链，进 而信息不对称的有关理论也可以运用到税收征管中来。信息不对称引起了纳税人的 逆向选择和税务人员的道德风险，影响了税制改革的进程，造成了税收低效率和税 收中性原则在一定程度上的丧失。 根据税收征管中信息不对称的产生原因，结合我国实际情况，本文提出了有针 对性的措施。主要是从相关机制的设计、完善税收立法、提高纳税人获取税收信息 的能力及加快信息化建设入手。在纳税人问题的解决办法中，强调了税务机关和纳 税人主客体双方信息沟通的重要性，减少征纳双方之间关于税收法规的信息不对 称，减少纳税人的无知性税收不遵从，提高纳税人的依法纳税意识。提出通过建立 科学的稽查机制，完善税源监控机制夯实征管基础工作，提高税务机关获取税收信 1 信息不对称条件下的税收征管研究 息的能力，改变税务机关在税收征管中的被动局面。在税务机关内部信息不对称问 题的解决办法中，提出引入合理有效的激励机制，促使税务机关提高工作积极性， 要优化税务机关组织结构，减少管理层次，压缩职能机构，使得管理组织机构设置 简单、管理程序简化、上层决策贴近实际，信息传递更加流畅、最大限度地降低管 理层级过多导致的信息失真。要建立奖惩分明的考核机制，改善税收人员工资待遇 及培养“学习型”税收人员，以此加强税务队伍建设。同时，应加快税收征管的基 础配套措施的制定，完善综合治税体系，加强国、地税之间的信息沟通，尽快实现 与银行、财政、工商、海关以及重点纳税户的网络对接，建立税务信息共享机制。 文章认为，不对称信息现象不可能从根本上消除，但可以创造条件来缓解或减少不 对称信息的制约。通过我们的努力，完全可以把信息失衡控制在一个合理的限度内， 最大限度地减少税收流失。忽视信息的收集和整理，税收工作就失去基础，做再大 的努力也是事倍功半。解决信息不对称问题是搞好税收征管工作的重要前提和基础 工作。但是同时也应看到不对称信息和不确定性一样，是现代经济社会的常态，是 市场失灵的主要表现形式之一，是税收活动中的一种永恒现象。绝对和静止的信息 对称是不存在的，信息不对称就是一种常态。 关键词:非对称信息，税收征管，激励机制 2 信息不对称条件下的税收征管研究 Abstract Lacking the theoretical direction is one