中国物业税税制研究.pdfVIP

摘 要 “物业税”又称财产税或地产税，是对土地、房屋等不动产的承租人或所 有者，根据不动产市值或租金按年征收的税款。作为一个古老的税种，物业税 在世界上很多国家都予以征收。自从90年代初期以来，随着住房制度改革的深 化，我国房地产业得到了迅猛的发展。但是与房地产行业的高速发展相比，成 型于五十年代的房地产税收制度却没有随之改进，现有的税制体系已不能适应 国家宏观调控，促进经济发展的要求。概括起来，我国房地产税制主要存在着 以下的弊端：首先是“重流转，轻保有”现象比较严重，不利于税收公平的实 现。其次，内外税制不统一。最后是税制设置繁杂，税基比较狭窄。基于此， 在党的十六届三中全会中，《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问 题的决定》报告关于税收政策的内容指出：“分步实施税收制度改革。按照简 税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革。实施城镇建设税 费改革，条件具备时对不动产开征统一、规范的物业税，相应取消有关收费。” 这一决定引起了社会各界的普遍关注，物业税的开征问题也被提上了日程。 我国学术界对开征物业税的问题作了很多的理论论证和分析，财政部和国 家税务总局的权威人士在公开场合阐述下一步税收改革基本思路时，也多次提 及“物业税”内容，同时也进行了一系列的调研。当前，我国物业税的模拟“空 转”已经在多个省份试点，但是对于物业税的具体税制模式，国家仍未出台政 策及法律，我国物业税的研究任重而道远。 本人在借鉴前人研究的基础上，结合我国房地产行业发展的现状，阐述了 开征物业税的必要性及可行性，以税制要素为基础介绍了国际上典型国家和地 区房地产税收制度的经验，并在此基础上，结合我国国情，提出了我国物业税 税制要素的设计方案。 本文主要分以下几个部分： 引言，这部分主要阐述了论文的研究背景、研究意义以及研究方法。 第一章，物业税的相关理论分析。首先根据国际惯例和我国的国情对物业 税的概念进行了科学的界定。然后分别介绍了与物业税紧密相关的两个概念： 财产税和房地产税，并对三者之间的关系进行了概括。最后，总结了物业税的 1 几大特点。通过本章的介绍，使大家对物业税有一个更全面地认识。 第二章，我国开征物业税的必要性及可行性分析。我国为什么要开征物业 税？本章从五个方面来解释了我国物业税开征的必要性，我国的房地产税制体 系不完善，需要开征物业税来解决我国税制在这些方面的缺陷。与世界上发达 国家相比，我国还未形成有效的财产税体系，财产税收入规模小，税基狭窄， 开征物业税可以作为我国完善财产税体系的突破口。物业税的特点决定了它是 地方税主体税种的最优选择，开征物业税能够有效地缓解我国财政分权制度下 存在的地方税税源、税种缺乏的问题，能够有效抑制政府短期行为。同时物业 税的开征还是国家宏观调控房地产市场以及调节贫富差距，实现收入公平分配 目标的有效的政策手段。然后本文又从财政收入增加，房地产市场繁荣以及物 业税社会舆论基础好三个方面来论证了物业税开征的可行性。 第三章，物业税的国际比较及借鉴。以纳税人、征税对象、计税依据、税 率、税收优惠为基础，分别介绍了各个国家在这五个税制基本要素设计方面所 采用的模式以及可借鉴的经验，从而为我国物业税税制设计提供一些必要的参 考，减少推行的阻力和保证以后运行的效果。 第四章，我国物业税税制的基本设计。在第二章、第三章分析的基础上， 结合我国房地产行业发展及税制特点，阐述了物业税的基本框架即原有税种的 合并与创新以及对居住用房地产开征物业税。同时对计税依据、税率及税收优 惠等主要税收要素进行了设计与说明。 第五章，物业税税制设计主要难题及其建议。由于我国国情的特殊性和土 地的公有制度等因素的影响，我国开征物业税还存在着诸多难以解决的问题。 其中包括对个人居住用房屋征税存在的问题、个人房地产评估体系存在的问题 等。同时，还应包括处理土地出让金与物业税之间的关系问题。 关键词：物业税；财产税；房地产税；税制设计 Abstract 2 The Property tax aims at such r