中国政府会计报告体系的构建.pdfVIP

签名： 李萱 导师签名：王彦 日期：2009.04.23 摘 要 政府会计报告是提供政府会计信息，以帮助信息使用者进行决策和评价政 府受托责任履行情况的报告。随着社会经济和民主建设的发展，政府会计信息 使用者的范围日益扩大，其对政府会计信息的需求日益增加。广大政府会计报 告使用者希望通过阅读报告，获得有关政府预算执行情况、财务状况和运营绩 效三方面的信息。但是，迄今为止，我国尚未实行政府会计报告制度，现行的 预算会计报告制度主要提供关于预算执行情况的信息。信息使用者对政府财务 状况和运营绩效信息的需求不能得到满足，因此需要构建政府会计报告体系以 提供报告使用者需要的各类信息。 本文选择构建我国政府会计报告体系作为研究内容，具有理论和实践两方 面的意义。 在理论上，目前我国关于政府会计报告体系应当提供哪些信息、采取何种 报告形式提供信息、报告系统的结构如何等问题已有的研究比较少，因此本文 选择研究政府会计报告体系的构建，可以丰富这方面研究的文献。 在实践中，以民主、公开为核心的公共财政制度的建立，改变了政府会计 的目标，并相应改变了政府会计报告的目标。公共财政改革要求政府会计报告 提供政府是否依法执政、高效利用公共资源提供公共服务的信息，以便于报告 使用者加强对政府受托责任履行情况的监督。但是，目前我国的预算会计制度 不能提供足够、完整、相关的政府会计信息来满足信息使用者的需求，因此需 要对现行的预算会计制度进行改革。研究构建我国政府会计报告体系，可以为 我国的政府会计报告制度改革实践提供参考，以使我国政府会计报告早日达到 提供信息满足报告使用者的信息需求的目标。 全文分为六个部分，各部分主要内容如下： 第1 章“绪论”，本章首先介绍了国内外政府改革的动因和改革进展情况。 政府改革改变了政府会计报告目标，进而使得政府会计报告体系的改革成为必 然。随后，文章介绍了国内外关于政府会计报告改革的研究情况。最后，本章 介绍了本文选题及意义、研究方法与写作框架。 第 2 章“政府会计报告的理论”，本章首先明确了本文对与政府有关的会 1 计报告的称谓，政府会计报告体系的概念。随后介绍了政府会计报告的基础理 论，主要包括：政府会计报告的目标理论、主体理论、客体理论和编制基础理 论。由基础理论作为支撑，构建的我国政府会计报告体系才能科学合理。 第 3 章“西方政府会计报告体系”，本章主要包含两部分内容：西方国家 政府会计报告体系介绍和由西方国家政府会计报告体系得到的启示和借鉴。第 一部分介绍了美国、国际会计师联合会和新西兰的政府会计报告体系，并对西 方政府会计报告体系的特点进行了简单介绍。第二部分对第一部分的内容进行 了评价和总结，具体指出了西方政府会计报告值得借鉴之处。需要注意的是， 由于我国和西方国家在政治体制、法律制度等方面都存在着较大差异，因此不 能将西方国家政府会计报告模式直接照搬。 第 4 章，“我国现行预算会计报告体系的缺陷”，本章主要介绍了我国现 行的预算会计制度报告体系，并对其特点进行了归纳总结，随后对其缺陷进行 了分析。我国现行预算会计报告体系的缺陷主要包括：会计报告提供的信息不 完整、不全面，会计报告的编制基础不合理以及报表附注信息过于简单。 第 5 章，“我国政府会计报告的体系构成”，本章主要设计了我国政府会 计报告体系。主要是从内容体系、结构体系和形式体系三个方面对构建我国政 府会计报告体系提出了观点和建议。 第 6 章，“结论与研究不足”，本章主要介绍了本次研究的主要结论和研 究中存在的不足。 本文主要研究结论如下： （1）政府会计报告主体是多层次的，从下到上主要分为：单位、部门和政 府三个层次。其中单位层次的报告主体主要包括行政单位和纳入部门预算管理 的事业单位。 （2 ）我国政府会计报告应当提供预算执行情况、政府财务状况和政府运营 绩效三方面的信息。 （3 ）我国政府会计报告提供预算执行情况信息，应分别按照财政预算资金 和政府全部资金两个口径提供。 （4 ）我国政府会计报告体系的形式体系主要包括会计报表（包括主表和附 表）、