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中国本土饭店集团现金流量管理效率提升研究 摘 要 当前我国本土饭店集团存在着规模与效益严重不符的问题，其整体管理效 率的低下已经严重影响到了我国饭店业的正常运行，也间接影响了我国国民经济 的发展和社会的稳定，提高整体管理效率已成为了我国本土饭店集团的首要任 务。众所周知，财务管理是企业管理的重要内容，而现金流量管理又是财务管理 的关键所在，因此笔者希望通过对饭店集团现金流量特点的研究，找到提升其管 理效率的关键环节的目标和控制点，为解决我国本土饭店集团的管理效率问题尤 其是现金流量管理的效率问题提供良好的理论支持和实践指导。 本文的第一部分主要介绍了选题的背景和意义，明确了研究思路和方法，并 回顾了现金流量管理研究的情况。首先简单介绍了目前我国饭店集团在国民经济 和社会发展中的重要地位以及近年来其规模迅速扩张的情况，并指出其经济效益 低下，规模与效益不符已经成为了集团必须解决的问题。然后针对这一问题，笔 者提出了自己的研究思路，即通过分析现金流量管理的理论和饭店集团这一特殊 业态的运行特点，找到饭店集团现金流量管理效率提升的关键环节和有效的控制 点，有针对性的实施控制，以达到提高饭店集团现金流量管理效率的目的。从方 法上来讲，应用了文献归纳和访谈调查法，并进行了案例的分析和检验。最后， 文章通过对相关研究情况的回顾，指出目前专门关于饭店集团现金流量管理理论 的研究基本上处于空白状态，在饭店集团的实际运营中，管理层仍把规模作为关 注的重点，对于现金流量缺乏必要的敏感性，现金流管理所受重视的程度远远无 法和其重要程度相适应。 本文的第二部分主要是对现金流量和现金流量管理的概念以及现金流量管 理中所要应用的理论进行阐述。首先对现金流量的概念进行了界定，从产生来源 和投资项目过程两个角度对它进行细化，并明确其和会计利润的差异。在此基础 上提出现金流量管理的概念，指出现金流量管理是由现金流量的预测、决策、 报告、计划、控制和分析六个部分组成的相互联系的有机整体。最后，文章 进一步阐述预算控制、资金集中和现金余额控制等基础理论，为饭店集团这一特 殊形态的现金流量管理的研究提供了必要的理论基础和分析前提。 本文的第三部分对饭店集团的概念、特征进行了阐述，深入分析了饭店集团 现金流量的特点，并结合现金流量管理的基础理论，从现金流量的流程控制入手， 中国本土饭店集团现金流量管理效率提升研究 找到其中有助于现金流量管理效率提升的关键环节和控制因素。首先，明确了饭 店集团的概念及其特征，指出了其作为一种特殊的业态，其现金流量具有建设期 净现金支出巨大，经营期现金收支频率高的特点；整体现金流量受外部环境影响 的波动性大；集团内部不同地域和不同档次的成员单位的现金流量不均衡；拥有 以信息技术、互联网建设利用为基础开发的内部网络，是现金流量监管的有利工 具的特点。最后，将饭店集团现金流量的特点和一般的现金流量管理理论相结合， 对饭店集团现金流量管理的过程进行分析，从中找到了提高现金流量管理效率的 关键环节和控制要素：（1）现金预算环节，控制目标是要实现预算的科学性和权 威性，从而能够在预算事前编制、事中控制和事后考核中充分的发挥作用，其控 制点为完善预算编制的程序、充实基础资料的占有、引入现金的预算编制方法、 完善实时监控和考核体系。（2 ）外部现金收支环节，控制目标是要加大净现金浮 游量，即缩小收款浮游，延长付款浮游，同时为企业信誉考虑，又以缩小收款浮 游为主，控制点为收付在途时滞、存储时滞、结算时滞和通知时滞，尤其是在途 和存储时滞。（3 ）内部资金集中环节，主要是实现资金有效的集中，控制点主要 是要解决资金集中过程中的法律问题、成本问题、利益平衡问题和风险问题。（4 现金余额控制环节，主要是确定现金的最佳持有量，以实现收益性和安全性的均 衡统一，通过现金缺口理论的应用，以存货数量、应收账款、应付账款为控制点。 本文的第四部分在第三部分研究的基础上，以我国本土饭店集团中具有典型 性和代表性的 HT 饭店集团为研究对象进行检验。首先对 HT 饭店集团的概况进 行了介绍，明确了其具有我们在第三部分分析的我国本土饭店集团的典型特征， 然后引入第三部分分析所得到的关键环节和控制因素，对该饭店集团的预算环节 中预算的编制和执行、上门散客和长住客款项的收取方式、内部结算中心的运行 情况以及存货和应收账款控制的具体措施进行了分析，明确现金流量管理中的优 点和