邮政企业内部控制问题探讨.pdfVIP

要 内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对 法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部 控制包括下列要素：控制环 、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动以及 对控制的监督。完善有效的内部控制制度为增强企业竞争力，提高企业经济效益 提供了一个强有力的保证。 邮政企业作为国家基本的服务行业之一，在原有的计划经济体制下政企不分、 生产经营品种单一、基础管理薄弱，随着邮电体制改革实施后，邮政企业实行独 立经营和核算，企业管理的好坏直接影响到企业的经济效益和经营状况。本文结 合自己在邮政系统内部审计工作多年的体会,认为邮政企业在一定程度和范围内 建立了内部控制制度，基本业务的内部管理可以说是有章可循。但随着经济环 的变化，邮政企业内部控制制度建设还有待加强，对其研究有现实意义。本文具 体结构和内容观点如下： 第一章简要地描述了本文研究背景和意义、国内外研究文献概述 、本文研究 的方法及内容框架。 第二章简述了内部控制的目标、制定原则和要求、内部控制的调查及方法、 内部控制的评价标准。 第三章分析了英国、法国、澳大利亚等国邮政企业内部控制的现状及对我国 的启示。英国邮政企业内部审计的主要作用是 “保证和建议”，而不再是以往的 “监督和复核”。这一转变赋予了内部审计更多的内涵，推动了内部审计职业角 色的转变；法国邮政企业内部审计具有较大的独立性和权威性，拥有良好的工作 环 ；澳大利亚邮政企业内部审计部门不仅对公司金融和财务管理以及领导人的 调离任进行审计，而且还对公司的经营管理、市场预测及营销管理、经营风险管 理、安全生产管理进行审计。国外经验启示我国邮政企业要注重下列工作：致力 于内部控制与公司治理关系的研究、将风险导向型审计作为内部审计的发展方向、 加强对内部审计技术和方法的研究、推广 部垂直领导的集中式内部审计模式、 更新观念，转换角色。 第四章认为我国邮政企业内部控制现状如下: 违法违纪现象时常发生、费用 支出失控、会计基础核算工作薄弱、电算化信息系统不完善、干部政绩考核标准 不科学。其产生的原因在于：公司治理机制不完善、战略经营定位不明确、内部 控制制度执行不得力、会计和审计人员素质较低、约束激励机制不健全、外部监 督乏力。 1 第五章提出完善邮政企业内部控制的六大措施：调整公司治理结构,成立现代 企业制度；应用战略风险导向审计模式，强化内部审计功能；建立合理的约束激 励机制，稳定员工队伍；加强会计审计人员后续教育,提升综合素质；健全邮政企 业战略经营核算模式，提高企业效率；推进电算化信息系统建设,加强外部监督力 量。 期望本文为邮政企业的可持续发展创造有利的条件。 关键词： 内部控制 战略风险导向审计模式 邮政企业战略经营核算方式 2 Abstract Internal control is a policy and procedure which is formulated and implemented by the management layer, administration layer and other personnel of the enterprise. The purpose of the internal control is to safeguard the reliability, operating efficiency, and resultant, also the observance of laws and regulations of financial report. It checks the accuracy, reliability, legality and integrity of its accounting data, promote operational efficiency, and encourage adherence to prescribed managerial policies. The post enterprise is one of the basic national