商业银行信用卡业务内部控制审计评价方法研究.pdfVIP

要 本文研究目的是通过归纳总结国内商业银行信用卡业务知识和内部控制审计 知识，分析信用卡业务潜在风险，研究信用卡业务内部控制审计流程，尝试建立 信用卡业务内部控制审计评价框架，为商业银行内部审计人员和信用卡业务管理 人员实施信用卡业务内部控制审计评价和其他管理工作提供思路和方法，为普及 信用卡和内部控制审计知识做一些工作。同时，也包含了对内部控制审计评价的 一些思考。 本文的主要内容如下： 第一部分：介绍 信用卡业务内部控制审计评价的基础知识。从信用卡业务 发展入手，介绍该业务领域的产品、业务发展背景知识等。从内部控制基本理 （COSO 内部控制整体框架）入手，介绍 内部控制理论、内部控制评价方法、主 要内部控制研究机构等，确定 内部控制的定义，阐明 商业银行内部控制评价 和信用卡业务内部控制审计评价的意义。本文还分析 信用卡业务发展中存在的 主要问题及其表现形式。 第二部分：详细阐述信用卡业务内部控制审计评价问题，从信用卡业务的内 部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈和监督评价与纠 正五个方面分析 信用卡业务内部控制审计评问题，分别列示 审计测试的重点 内容，分析 影响信用卡业务五方面的主要因素。其中，信用卡业务内部控制环 境评价主要结合信用卡业务经营管理环境展开，评价在总行直接经营管理的模式 下，商业银行是否围绕总行信用卡业务战略目标和经营目标构建组织机构，明确 岗位分工界限和制衡关系等内容；风险识别与评估重点阐述 信用卡业务的风险 识别问题，分析主要风险的来源和存在，详细分析 信用风险、操作风险和市场 风险问题；内部控制措施包括业务政策和相关的实施程序，以保证基于风险应对 的控制程序得到有效执行。通过建立业务目标，确定业务流程步骤和控制点；信 息交流与反馈是要确保内外沟通渠道的畅通；控制业务风险；监督评价与纠正重 点从信用卡相关业务部门的监管责任和内部审计部门的监管责任角度，对监管重 点进行了阐述。 第三部分：根据信用卡业务内部控制评价不同需求，针对不同层级的审计需 求，分别建立内部控制评价的基础框架，设计内部控制评价的实施方案。对不同 种类 （专项审计、内部控制审计评价）的审计项目，应当根据审计目的，选择重 点测试点进行深入测试和分析，寻找影响业务发展或内部控制的症结问题，依据 审计目的 实施评价。 1 第四部分：主要是结合商业银行信用卡业务内部控制审计评价的实践，提出 和分析信用卡业务内部控制测试的重点和难点问题，解决内部控制测试的应用问 题。 对审计重点问题，本文从信用卡业务流程角度，将信用卡主要业务流程划分 营销管理、征信审核、卡片使用、卡片管理、不良贷款催收和其他信用卡业务六 个主要部分，分别列示 各部分主要职能和审计重点。 对审计难点问题，本文则从如何解决审计难点的角度，分别从理解信用卡业 务风险、理清审计查证和汇总思路和识别新业务风险三个方面，阐述对审计难点 的认识，提出解决问题的思路。 关键词：商业银行；信用卡；内部控制审计评价；方法研究 2 Abstract At present, with the increasing spread of financial crisis, bad credit card rate increase and international credit card giants make serious loss. Chinas rapid development of the credit card industry as a high-risk, high-yield sector can not be optimistic about their risk profile. The health of the business development depends on sound internal controls. through the research and analysis of internal control of the