新会计准则下的上市公司盈余管理行为研究.pdfVIP

要 盈余管理行为一直是目前国内外会计学和企业管理领域广泛研究的课题。大 量的研究结果表明，在我国证券市场中盈余管理行为较为普遍，上市公司存在很 强的盈余管理动机，盈余管理已经成为上市公司企业管理的一个重要内容。适 的盈余管理行为是上市公司企业管理不断走向成熟的标志，说明上市公司的有关 利益主体会采取合法手段来追求自身利益的最大化，这种行为具有一定的正面作 用。但过 的盈余管理行为，所带来的负面影响也是巨大的。 为了确保会计信息的有效性，保证证券市场的有序运行，我国财政部于 2006 年2 月颁布了由1 项基本准则和38 项具体准则构成的企业会计准则体系。新准则 无疑对我国上市公司的盈余管理行为起到了一定的限制作用。但更值得注意的是， 新准则同时也为上市公司盈余管理行为提供了新的空间，上市公司利用新准则进 行盈余管理和会计造假的行为不可避免。上市公司盈余管理行为的经济后果既有 正面效应 有负面效应，即可分为适 盈余管理行为和过 盈余管理行为。规范 上市公司盈余管理行为将有利于上市公司的发展，有利于社会经济的健康发展。 本文首先从盈余管理的基本理论入手，对盈余管理的概念、特征及动机加以 论述；其次通过分析我国上市公司盈余管理行为的常见手段，总结了盈余管理行 为的识别方法；再次重点论述了新准则下上市公司盈余管理行为的新方式，并以 2007 年年报为例分析了新准则下的上市公司盈余管理行为表现，说明新准则确实 为上市公司盈余管理行为提供了新的空间；接着论述了上市公司盈余管理行为的 经济后果，有正面效应和负面效应两方面；最后分析了规范上市公司盈余管理行 为的必要性，提出了规范上市公司盈余管理行为的建议。 上市公司的盈余管理行为不仅是一个会计问题，也是一个企业管理问题，还 是一个复杂的社会问题。它不能仅通过某一方面的改进来达到规范的目的，需要 上市公司、社会各相关部门联合起来进行系统的研究规范，以保证我国上市公司、 证券市场和国民经济健康有序的发展。 关键词：盈余管理行为 新会计准则 规范 1 Abstract Earnings management has been extensively studied in the field of accounting and corporate management. Many studies show that the earnings management is common in stock market in China. The listed companies have strong motivation for the earnings management, and it has been an important part of their corporate governance. The appropriate earnings management is also a symbol of the maturity of the listed companies management, and shows that the shareholders adopt the legal means to pursue the maximization of their benefits. Such behaviors have their positive impacts. But the excessive earnings management would also bring the significant negative influences. In order to guarantee that the effectiveness of the accounting information and the order of securities market, Chinas Ministry of Finance has promulgated new accounting standards which consist of a basic standard an