我国政府审计体制改革探析.pdfVIP

要 审计作为一种高层次的现代国家监督制度，在我国已走过了二十多年的历程。 在这二十多年的实践中，全国审计机关和广大审计工作者在党中央、国务院和地 方各级党委、政府的领导下，不断发展和完善了具有中国特色的审计体制，取得 了令人瞩目的成绩。但同时我们还应看到，由于审计内部和外部环境的影响，新 旧体制交替中的矛盾，我国一直存在着“审计难，处理更难”的问题，政府审计 监督的执行十分不力，审计独立性问题还远未得到解决。从2003 年起，全国掀起 的“审计风暴”，使我国的政府审计制度已 为社会舆论和公众议论的焦点。国家 审计机关公布的政府相关部门存在的问题以及这些问题严重的程度，令人不得不 从一个更深层次的视角来思考：在我国政府审计制度已经运行比较正常、长达二 十多年时间的今天，为什么还会有这么多的政府部门为了小集团的私利，敢于置 财经法规与财经纪律于不顾？ 独立性是开展审计监督的必要条件，重视并追求审计监督的独立性是各国政 府的共识，也是国际最高审计组织的 《利马宣言——审计规则指南》所强调的。 究竟怎样的审计模式才能使审计达到最优效果，不同的国家应根据自己的国情具 体分析。各国在设计政府审计体制时，即在处理议会、政府和审计机关的 三角关 系”中采取了不同的类型或模式，大体上可分为立法型、司法型、独立型和行政型 四种政府审计模式。我国属于行政型审计模式，现行的政府审计体制是否能满足 经济发展对国家审计的要求，需要我们重新审视。 改革与发展始终是中国审计理 界和实务界讨论的重要课题。为完善我国的 政府审计体制，我国学者对政府审计模式进行了长期不懈的研究。众说纷纭，仁 者见仁，智者见智，但尚未取得一致的意见。 有鉴于此，本文旨在通过对中外政府审计体制模式的比较，辩证地、实事求 是地借鉴国外的一些 经验，分析我国政府审计的现实，并对如何构建我国未 来的政府审计体制进行探索。在理 上，本文结合制度经济学和受托责任 来研 究政府审计体制问题， 证我国审计体制应逐步走向实行立法型模式的理 基础； 在实践上，提出自己的设想，探索具有一定现实可能性和可操作性的完善我国政 府审计体制的建议和对策，以加强审计监督的作用。 本文共分四个部分： 第一部分为引言。主要介绍了本文的研究背景、研究意义、研究综述、研究 思路、研究方 和研究框架。 1 第二部分为政府审计体制概述。该部分主要对各国政府审计体制模式进行比 较分析，即是对立法型、司法型、独立型和行政型四种模式的比较，阐述各国政 府审计体制模式的共同点和差异，从中总结出可供我国借鉴的国外政府审计体制 模式及其有关制度的有益启示。 第三部分为我国政府审计体制的现状。该部分主要阐述我国政府审计体制的 基本构架与评价，包括我国政府审计体制的组成内容与特点、我国政府审计体制 建立以来所取得的 果及其评价。在肯定二十多年来我国审计工作发挥了巨大作 用的同时，重点 述我国现行政府审计体制存在的问题，包括审计监督的独立性 难以保证、审计公告制度不健全、审计资源配置不合理、绩效审计发展迟缓等问 题。最后分析我国政府审计体制模式存在缺陷的原因，包括历史因素遗留产生影 响、审计结果公开受到限制、法律法规体系不够完善、审计人员综合素质不强等。 因此，改革我国现行审计体制势在必行，这为第四部分的改革思路提供了依据。 第四部分为我国现行审计体制改革的思路。该部分从理 基础和现实基础两 方面阐述我国政府审计体制应该向立法型模式进行转变。一方面，基于受托经济 责任论和制度变迁理论， 证我国政府审计体制向立法型改革的必要性。另一方 面，从审计实践的角度， 证我国政府审计模式向立法型改革的可行性，认为我 国政府审计体制向立法型转变是市场经济体制发展和民主政 的现实要求。最后 提出完善我国现行政府审计体制的建议，包括我国政府审计模式逐渐向立法型模 式转变、改革我国政府审计体制模式的双重领导体制、完善现行审计经费预算审 批制度、保证我国国家审计机关主要负责人的独立性、 例行国家审计公告制度、 调整审计资源配置格局、积极开展政府绩效审计、完善法律责任制度等。 本文的结 是：要使我国政府审计体制模式的转变符合中国国情，最终应在 我国建立起立法型的政府审计体制模式，这是世界各国政府审计体制模式演进的 共同趋势。 关键词：政府审计体制 独立性 立法型模式 行政型模式