现行出口退税机制对地方财政和经济的影响分析.pdfVIP

要 本文以2004 年出口退税改革以来的退税机制为研究对象，以改革前后隐性转 移支付的生成机制和支付路径为主线，重点探讨了出口退税机制中的分担机制和 非中性退税政策对地方财政和经济的影响，以及地方政府间为消除出口退税分担 对地方财政支出的影响而进行的利益博弈，提出了现行出口退税机制改进的建议。 2004 年出口退税机制改革的一项主要内容是将原来中央财政全额承担的出口 退税负担机制改为中央与出口地地方财政超基数共担机制，而这一措施用一种新 的不公平的隐性转移支付机制替代了旧的隐性转移支付机制，既增加了出口地政 府的负担，又导致出口越多的地方，通过分担退税向其他地方政府财政隐性转移 支付越多，造成了地方政府之间财税关系不平衡。 地方政府也是理性经济人，也必然会考虑如何实现自身利益的最大化。在出 口退税分担方面，地方政府都想多获得中央财政的隐性转移支付，减少自身隐性 转移支付的支出，即如何让增值税的收入增量体现在本地而出口增量发生在外地， 这就形成了政府间的政策博弈，政策博弈的中心则是围绕如何扩大出口增加经济 正效应又减少出口对地方财政的外 负效应，寻求经济增长带来的边际效益等于 财政负担增加带来的边际成本的结合点。但是这种博弈是零和下的没有效益的博 弈，对地方经济和财政收入造成了负面影响。 尽管我国规定出口货物零税率，但是在实际退税中并没有做到 “征多少退多 少，应退尽退”。如何看待这一问 也是许多学者正在探讨的问 。毫无疑问，征 退税率的不一致使出口退税偏离了流转税的中性特征，在实际税收中造成了不同 贸易方式出口税负不均。非中性退税还使不同的贸易方式下，地方政府承担的退 税量不同，从而引发地方政府对贸易方式的偏好和选择。同时，非中性退税的政 策也是国家通过退税率的不同传达政策导向信号的主要工具，它始终在监控经济 的冷热之间进行或高或低退税率的相机抉择，也通过取消或减低退税对高能耗、 高污染和资源性产品的出口加以限制。 本文认为，在理想退税状态无法实现的情况下，由中央独自承担出口退税比 分担机制更有效益；而 ，进口环节的增值税全额归中央，那么，出口环节的出 口退税也应该全额由中央退还。鉴于非中性退税政策对国家宏观调控的作用，我 国不适宜采取中性退税的政策，而应当根据经济的冷热进行高低退税率的相机抉 择，但在退税率调整之前应有预警机制。 关键词：出口退税 隐性转移支付 非中性 分担机制 1 Abstract This thesis mainly talks about the impact brought about by the share-system and none-neutral drawback policy of the export drawback system on local finance and economy and the interest game between local governments who intend to eliminate the impact. At the end of this thesis, suggestions on how to improve the current export drawback system are made. All this is based on the study of the drawback system carried out in 2004 and the main thread of this thesis is the system of invisible transferring payment applied before and after the reform of export drawback system. The reform carried out in 2004 mainly refers to the fact that the export drawback originally borne by the central finance is now shared by both the central and loc