建立和完善我国环境税收制度的研究.pdfVIP

摘 要 进入21 世纪，经济与社会的可持续发展成为全球普遍追求的战略目标，同时 也是判断一个国家经济发展是否健康运行的通行标准。环境作为人类社会的一种 稀缺资源，具有独特的经济和社会价值。当今国际社会更加强 生态环境保护和 资源的合理开发，从20 世纪 70 年代起有些发达国家已经建立了可持续发展的环 境税收体系，并取得了显著效果。本文正是基于这个前提和认识下进行写作的， 通过对环境税理 基础的分析和对 OECD 国家环境税的实践经验的探讨，提出建 立和完善符合我国国情的环境税制的具体设想，并就以税收方式保护资源保护环 境，促进可持续发展进行研究。 论文共分五部分。前三部分主要研究环境税的一般理 问题，并对西方发达 国家的环境税制进行比较研究。后两部分结合我国实际，对我国环境税制进行系 统的探讨。 第一章，环境税制的理 基础。在对共有资源理论、外部性理论、庇古税收 原理的研究基础上，探讨了环境问题的产生和环境税收思想的来源。通过对可持 续发展思想的由来和可持续发展的主要内容的研究，重点 证了可持续发展理 的提出为现代环境税奠 了新的理 基础。可持续发展理 拓展了传统环境税的 外延，丰富了其内涵。它将传统环境税收思想的外延从代际内拓展至代际外和跨 国外部性，将原来分割的经济、环境资源、社会组合成一个整体，强 关注经济 发展与环境资源、社会发展的协调统一。从而为我国可持续发展中的环境税收制 度设计提供了理 框架。 第二章，环境税的内涵和经济社会效应分析。本文首先明确了环境税的基本 定义，环境税应包括环境污染税和资源开发利用和保护有关的税种税目及各种优 惠措施；其次，通过将环境税与排污收费制度、押金—退款制度、排污权交易制 度、补贴等其他环境保护手段进行了比较，阐述了环境税作为环境保护的经济手 段的可行性和优越性；最后，较为详细地分析了环境税的经济社会效应，以进一 步说明环境税的优越性。 第三章，环境税的国际运用与经验。文章对在环境税制建设走在前列的部分国 家的实施情况进行了比较充分的描述，主要介绍了欧盟成员国的荷兰和瑞典、环境 税收体系相对完善的美国，并对它们实施的经验进行了总结：一是均采取循序渐进 的过程；二是根 国情，适用不同的环境税收政策；三是环境税政策兼顾中央和地 方两个层次；四是各国都对现行税制进行了有利于环境的 整；五是取消和 整了 不正当的补贴和税收；六是基本上都采用了税式支出的手段，来鼓励减少环境污染 1 的相关行为；七是税收手段与其他手段相互协 和配合。通过总结和评价，试图得 出对我国环境税制建设有参考意义的结论。 第四章，建立和完善我国环境税制的现实背景分析。本章从我国环境资源现状、 现行环境治理的政策手段及我国现行税制中与生态环保相关的税收措施这三方面 入手分析，指出日趋严峻的环境形势、现行环境收费制度缺乏强制性、征收和资金 使用方面的低效率及我国与环保相关的税种太少或不合理的现状，不但制约了生态 环境的改善，而且影响了我国社会经济可持续发展。同时提出现阶段实施环境税的 条件基本成熟,表现为：社会、经济、法律环境基本具备、公共财政基本实现了资金 的配置、分配和稳 的功能、环境税的社会可接受性高、环境税实施的必要机构已 经具备及企业注重环保的氛围已经出现，因此在我国建立环境税制是当务之急。 第五章，建立和完善我国环境税制的构想。该部分是论文的重点。首先，结合 我国的国情和借鉴国外的经验，提出我国环境税制设计基本原则：公平与效率原则、 税收中性原则、以国情为本原则、专款专用原则、循序渐进原则、政策目标多元和 兼顾原则。其次，对我国环境税制的设计提出具体设想：一是 整和完善现行的有 关环境的税收制度。从完善资源税、改革消费税、改革土地使用税和耕地占用税、 健全环保税收优惠政策等四方面提出具体建议。二是重点阐述开征专门的环境税新 税种。对税种、纳税人、课税对象、税基、纳税环节、税率、税收减 和税收征管 等各要素进行了设计。最后，就建立和完善我国环境税制的政策配套措施提出几点 建议。主要包括以下几方面：一是加大环境保护的资金投入；二是完善环境立法， 规范环保执法；三是加强国际环保合作。 关键词：可持续发展 环境资源 环境税制