试论企业内控制度实效的提高.pdfVIP

1 ( ) 第 27 卷 第 6 期 　　　　　　　　　　　盐城师范学院学报 人文社会科学版 　　　　　　　　　　　　Vol. 27 No. 6 2007 年 12 月 　　　　　　Journal of Yancheng Teachers College ( Humanities Social Sciences) 　　　　　　Dec. 2007 试论企业内控制度实效的提高 张凤林 (盐城师范学院 黄海学院 ,江苏 盐城 224002) 【摘 　要】提高企业内控制度实效的主要途径有 :一是借鉴 ERM 框架 ,奠定内控理论基础 ;二是改进内 控制度设计 ,突出关键控制环节 ;三是积极推行内审外包 ,强化内部审计功能 ; 四是有效整合各种资源 ,着力优 化内控环境 ;五是定期实施自我评价 ,不断完善内控系统 ;六是努力提高员工素质 ,夯实内控制度基础。 【关键词】内控制度; ERM 框架 ;关键控制 ; 内审外包;优化环境 ( ) 【中图分类号】F279. 23 　　【文献标识码】A 　　　【文章编号】1003 - 6873 2007 06 - 0056 - 03 　　企业会计信息失真、经营失败以及各种经济 于进一步完善我国企业内部控制有一定的借鉴意 犯罪行为的发生在很大程度上都与企业内控制度 义 , 同时 ,也为我们在当前环境下进一步建立适应 缺失有关。如何完善内控制度 ,不断提高企业内 我国国情的企业内部控制体系 ,提供了一个全新 控制度的实效 , 已成为社会广泛关注的问题。 的理论基础。由此 ,在新的形势下 ,我们应该用全 一、借鉴 ERM 框架 ,奠定内控理论基础。国 新观念、方式和方法去完善内部控制 ,去检查、评 ( 际著名的反虚假财务报告委员会 即 Treaday 委 价内部控制 , 以不断提高企业内控制度的实效。 ) 员会 于 2004 年年底 ,针对国际企业界频繁发生 二、改进内控制度设计 ,突出关键控制环节。 的高层管理人员舞弊现象 ,废除了沿用很久的企 其一 ,要找准关键控制点。企业内部控制的关键 业内部控制报告 ,颁布了一个概念全新的 COSO 控制点应该设在三个位置上 :一是资金 ,对企业资 ( 报告 , 即《企业风险管理 ———总体框架》 Enter 金的筹集、调度、使用、分配等实行严格控制 ,防止 prise Risk Management , 简称 ERM) 。该框架对 资金体外循环 ;二是成本费用 ,对企业的各项成本 内部控制的定义明确了以下内容: ( 1) 是一个过 费用支出实施严格的监管 ,防止出现舞弊行为;三 程 ; (2) 被人影响 ; (3) 应用于战略制定 ; (4) 贯穿整 是权力使用 ,对企业各经营环节、经济活动操作者 个企业的所有层级和单位 ; (5) 旨在识别影响组织 的权力实施有效监控 ,防止权力滥用 ,造成经济损 的事件并在组织的风险偏好范围内管理风险; (6) 失。其二 ,要准确把握授权的度。在具体授权时 , 合理保证 ; (7) 为了实现各类目标。ERM 框架对