试论审计风险的管理.pdfVIP

1 试 论审计风险的管理 陈 琦 渊华 东 电 网 有 限 公 司 上 海 圆园园园园圆冤 摘要】 ，主张会计师事务所应构建审计经营风险控制 【 本文对审计风险的涵义和审计风险管理的主要内容进行了介绍 体系，并就审计风险控制作了进一步的探讨。 】 【关键词 审计风险 审计经营风险 审计风险管理 作为职业工作者的注册会计师在其执业生涯中无时无刻 笔者认为，从广义上看，审计风险不仅包括因审计过程的 不存在着一种潜在的职业风险，一有疏忽，这种潜在的风险便 缺陷而导致的审计结果与实际不相符而产生损失或责任的风 。特别是 ，由 可能转化为现实的风险 20世纪60年代以来 于大量 险，而且包括营业失败可能导致公司无力偿债或倒闭而对审 的公司倒闭或陷入财务困难，针对注册会计师职业的诉讼越 计人员或审计组织造成损害的营业风险。审计风险是一种风 ， 。审计作为一种职业，面临着 来越多 注册会计师这种职业已成为一种具有高度风险的专 险，是与审计职业整体相联系的 门职业。 种种风险，可能遭受经济或其他方面的损失。不论何种风险， 一、审计风险的涵义 都是潜在的，而其是否发生是一种概率问题，但对审计职业来 审计风险是一个复合概念，它包括审计、风险两个单一的 说其都是消极的，但同时它又会促使审计理论与实务向前发 概念。风险是指特定客观条件下及特定期间内某一事件的预 展，从这一点来说它又是积极的。 测结果与实际结果之间的变动程度，变动程度越大，风险越 二、审计风险管理的主要内容 大；变动程度越小，风险越小。这一定义首先确定风险是客观 。 员援 审计风险识别 审计风险识别是审计风险管理的基 存在的，其大小可量度；其次，风险的存在与客观环境和一定 础，只有全面、正确地识别审计职业所面临的风险，对风险的 的时间、空间条件有关，当这些条件发生变化时，风险也可能 估测和对控制技术的选择才有实际意义。 发生变化；最后，风险伴随着人类活动的开展而存在。 在提供鉴证服务的同时，审计人员承担了法律责任。这些 风险概念并不是审计领域所特有的，而是从其他学科引 责任在某些情况下会转换为负债或损失。因此，要进行审计风 进的，但在审计领域内已获得了新的涵义，需要与审计的特点 险管理首先就要能识别审计可能面临的各种风险。一般来说， 联系起来才能解释审计风险这一概念。对于审计风险的涵义， 对于常见的和历史上发生过的审计风险，审计人员凭借经验 国内外有许多学者作了积极的探索。《柯勒会计词典》将审计 和简单的风险知识便可识别。但对于新的、潜在的风险，其难 风险解释为：一是已鉴证的财务报表，实际上未能按公认会计 度要高得多，因此必须按照一定的途径和运用一定的方法加 原则公允地反映被审计单位财务状况和经营成果的可能性； 以识别。审计风险识别的途径概括起来不外乎有两个方面：一 二是被审计单位或审计范围中存在重要错误而未能被审计人 是借助外部力量，利用外界的风险信息、资料识别风险；二是 员察觉的可能性。美国注册会计师协会认为，审计风险是审计 依靠会计师事务所的力量，根据客户的特性识别风险。由于审 人员对于存在重大错误的财务报表未能适当地发表意见的风 计资源是有限的，审计人员应把精力和资源集中于最容易产 险。加拿大特许会计师协会的观点是，审计风险是审计人员未 生风险的领域。 能察觉出重大错误的风险。国际审计准则则认为，审计风险是 。