试论如何进一步提升烟草行业同级审计的监督效能.docVIP

试论如何进一步提升 烟草行业同级审计的监督效能 袁河英 （江西省烟草公司萍乡市公司） 摘要：同级审计作为内部审计监督体系的一个重要组成部分，是现代企业建立和完善法人治理结构的内在需要。其主要目的是健全内部控制制度,严肃财经纪律,查错揭弊,改善经营管理,提高经济效益。本文从我国烟草行业同级审计工作的现状出发，分析了影响烟草行业同级审计监督效能发挥的六大因素，并针对这些问题提出了自己的看法和建议。 关键词：提升 烟草 同级审计 监督效能 烟草行业同级审计工作的现状 同级审计作为内部审计监督体系的一个重要组成部分，是现代企业建立和完善法人治理结构的内在需要。其主要目的是健全内部控制制度,严肃财经纪律,查错揭弊,改善经营管理,提高经济效益。烟草行业同级审计工作起步较晚，国家局在2004年提出同级审计工作要求，确定了财务收支审计、内部控制制度审计、专项资金审计和预算审计四个审计工作重点。几年来，烟草行业同级审计工作的开展，对巩固财经秩序整顿和行业审计成果，健全行业内部监管长效机制，理顺资产管理体制，提升企业管理水平都起到了积极的作用。但在实践过程中还存在着许多薄弱的环节，同级审计的监督效能尚未得到有效的发挥。 当前影响同级监督主要因素组织机构设置缺乏独立性独立性是审计的重要特征，是审计的灵魂。和其他职能部门一样向同一领导层负责在组织关系、经济利益、履行职能等方面都无法与被审计部门相分离，地位上；业务上，由于工作员接受本级行政管理，“一家人”的传统观念制约了审职责的有效履行，影响了审计所反映事项的客观性、真实性和有效性，因而同级监督无法达到预期效果目前存在重业务轻审计现象，认为业务工作是重要，而审工作就是配合业务部门管，加之审工作是一项长期、繁杂、循序渐进工作，其成果难以立竿见影因此，在人力、物力、财力和精神上对审的支持偏弱，同级审计财务的稽核工作，同级财务进行监督，整个业务流程进行监督工作的开展和业务的发展受到影响。审计不是目的，是完善管理，保证各职部门按照既定的目标有计划地运作的手段。在审项目完成以后，客观、公允地反映与评价被审计部门工作质量状况的审计报告，应该成为完善管理、提高工作质量与效率、考核有关职能部门和个人绩效的重要材料，但实际运作情况与此要求尚有距离，随着社会进步、经济和科学技术的飞速发展，同级监督的领域已大大扩展，内容日益丰富，技术方法及技术手段日臻完善。但同级工作由于起步较晚，目前仍停留在较低层次的事后结果审计，缺乏与标准化、专业化和国际化审计接轨的理念，造成这些情况的主要因素有：（1）目前的审计过程均是人工操作，没有高科技手段的支撑和规范、实用的软件实现审计办公自动化，工作效率低下。另外，随着信息技术日益渗透到业务中去，审计技术手段与被审业务处理手段的反差使审计监督的有效性受到影响；（2）事后审计时效性差，审计的深度和广度不够，审计的最终结果也难以令人满意，不能充分发挥风险预警和防范作用现有的审计队伍在人员组成、结构配置上存在一些一时还难以解决的问题：一是审人配置不够合理，审计涵盖所有的业务，但在人才配置方面未做到以岗定员业务素质不尽人意。，审缺少专业精深、功底扎实的专门人才有效发挥同级监督的建议　 （一）进一步完善审计组织机构的设置　 1、独立性原则是设立审计组织机构最根本的原则。按照这个原则，审计在组织机构、人员、工作和经费等方面应独立于被审计部门。反之，如果审计在组织机构、人员等方面无法独立于被审计部门，则审人员在实际操作过程中就无法避免领导和其他职能部门及个人的干预，难以独立行使审计职权，最终在这种环境下形成的审计报告、审计结论，其客观性、公正性和有效性其脆弱。　 2、审计组织机构的设置直接关系到审计权威性的强弱。审计权威性主要体现在审计机构的地位和设置层次上，审机构的组织地位和层次越高，权威性越大，审的作用就发挥得越充分。审的组织地位和作用的发挥是相辅相成的，一方面组织地位的提高，独立性增强为审计人员卓有成效地履行职责，发挥审计提供了条件；另一方面，的，为审计赢得较高的组织地位创造了机会。　 3、审计组织机构的设置应从平行于各职能部门的单一模式向更完善的结构方式转变。对照内部审计组织机构设置的原则要求，建议审计机构从平行于本各职能部门的模式，向“上挂一级、统一管理”的模式转变，这样的机构设置可以较好地体现审计的独立性，从而使审计人员在工作中摆脱来自于本行政、经济等方方面面的干扰，使其工作更具客观性、公正性和有效性；同时，随着机构层次的提高，更有利于审计权威性的增强。（）完善同级的方法和手段　　 1、规范审计操作模式。审计内容涵盖了各个职能部门的所有业务，不同类型的审计事项其检查方法各有特点。比如执行财政法规方面的审计事项则通过调阅会计凭证、帐簿、报表，以及实物盘点、核对等方式来进行。对不同类