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1 投资连结保险两种会计处理之比较 吴晓强 曾 萍 彭 燕 渊西南财经大学保险学院 成都 610074冤 摘要】 ：分拆确认和不分拆确认。本文对这两种方法进行了介绍和比较， 【 投资连结保险保费收入的核算有两种方法 并提出投资连结保险的核算及信息披露建议。 】 【关键词 投资连结保险 分拆确认 信息披露 随着当前经济环境的好转和金融市场的改善，投资连结 和储蓄部分）整体确认为收入。具体而言，将计入独立账户的 保险面临较好的发展前景，而由于其保障性弱、重储蓄和投资 保费也确认为收入，而由于收取的各项管理费用的扣减体现 的特点及其产品的可变性，其会计处理变得日趋复杂。在此， 为独立账户资产价值的下降和单位准备金的减少，最终反映 笔者拟对投资连结保险的会计处理作一探讨。 为公司利润的增加，为免重复不再确认为收入。 一尧投资连结保险的特点 需要指出的是，分拆确认和不分拆确认只是会计处理方 投资连结保险，是指包含保险保障功能并至少在一个投 式层面的差别，公司的损益不会受影响。这可以从下面的公式 资账户拥有一定资产价值的人身保险产品。其在许多方面与 （假设不考虑退保、给付等情况）得到验证。 传统终身寿险类似，如保费仍为均衡保费；投保人逾期未缴纳 投资连结保险承保收入越本期保费原（期末独立账户准备 保费，保单就会失效；保险人履行了保险责任后保单即终止等。 金原期初独立账户准备金）垣独立账户投资收益越本期保费原 ， ） 首先，与传统保险相比 投资连结保险最大的特点是具有 （本期保费原初始费用原买卖价差原投资管理费垣投资收益 垣 保障与投资双重功能。与传统的寿险不同，投资连结保险没有 独立账户投资收益越初始费用垣买卖价差垣投资管理费 预定利率，在为被保险人提供基本保障的同时，基于维护保户 （二）保费收入核算方法举例 利益，保险公司将保费减去费用及死亡给付分摊额后存入独 某保险公司报告年度的某日，一客户购买该公司投资连 立账户，单独核算，独立运作。其次，该险种还具有很高的透明 结保险产品，交纳保费50000元，其中的90%转入独立账户， 度，公司将定期公布被投资单位的市值，并告知保户各项费 其余5000元作为保单初始费用收取。该公司另外收取当期账 用，某一时刻保单的现金价值取决于该时刻、该险种的独立账 户管理费500元。报告年度独立账户已实现投资收益3000元 户资产价值，并随着寿险公司投资组合和投资业绩的状况而 及未实现投资收益2500元。本期间公司从独立账户划转风险 变动。再次，在保单有效期内，保户可以提取独立账户的全部 保费300元，客户领取4000元。 投资收益额，同时也可以提取投资账户中的部分资金。 1.不分拆确认下的会计处理。 二尧投资连结保险保费收入核算方法的比较 （1）合同生效时。借：预收保费50000元；贷：保费收入 （一）保费收入核算方法概述 50000元。 投资连结保险兼具保险和储蓄功能的特点，决定了其会 —估值2500元；贷：独 （2）估值增值。借：独立账户资产—— 计处理方式与传统保障型保险合同的会计处理有明显的不 立账户未实现利得2500元。 同。投资连结保险保费收入中的保险成分和储蓄成分是否应 （3）已实现投资收益的处理。借：独立账户资产3000元； 当分拆确认的问题，对于保险公司的收入规模，信息披露的真 贷：独立账户收益3000元。借：独立账户收益3000元；贷：本 实性