我国企业内部审计转型问题思考.pdfVIP

1 我 国 企 业 内 部 审 计 转 型 问 题 思 考 王玉 峰 姜海峰 渊 安徽阜阳供电公司 安徽阜阳 236017 冤 【 摘要 】 本文就我国企业内部审计转 型 的必要 性及 如何实 现 转型等 进行 了探讨 , 并对我 国 企业内 部审 计转型的目 标 和 方法进行了有益的探索 。 【 关键词 】 内部审 计 内部审计转型 独立性 客观性 风险管 理 当 前 国 际 内 部 审 计 理 论 和 实 践 出 现 了 新 的 发 展 趋 势 , 以 ( 5 ) 内 部审计 人员 构成参 差不 齐 , 素 质不高 。 目 前, 我国内 , , 风险管 理 、增值 服务 为内容 的 现代内 部审 计正成 为新 的 发展 部 审计人 员 大多是 财务 人员 专业知 识贫 乏 缺 乏既懂企业 管 趋势, 为了更 好 地参与 国 际化竞 争, 我国企 业也 需要积极进 行 理 又懂审 计 的复合 型人 才 。 另外 , 有些内 部审 计人员 的 职业道 内部审 计 转型 。 德 较差 , 难以与 被 审计单 位协 调沟通 , 影响到 内 部审计工作 的 一、 我国企业内部审计转型的必要性 成 效。 。 1. 内部 审计现 状 及缺陷 我国的 内 部审计 制度 是在政 府 ( 6 ) 内 部 审 计 在 企 业 风 险 管 理 中 的 作 用 没 有 充 分 发 挥 。 的干预 下 建立的 , 内 部审计 独 立性较 差, 内部审计的作 用没 有 企 业风险 管 理体系 不完 善;内 部审 计范围 过窄 ,审计效率 低 有效发 挥 , 主要 表现在 : 下 , 且难 以对企 业 风险管 理 、 控制和治理过程进行全面 综合 的 ( 1 ) 对内部 审计 的认识 不 足 。 我国尚有一部分企业没有设 评 价; 企业风 险管 理缺乏 成熟 的理论 指导, 而落 后的企业风 险 立内部 审 计机构 。 而且即 使设 立了内 部 审计机 构, 也还有 很大 管 理方法 直 接导致 企业 不能恰 当地 预测风 险 、 识别 风险 、 评估 一部分 企 业是把 内部 审计机 构 设在财 务部 门 , 没有发挥 它的 风 险和应 对 风险 , 进而影 响企 业目标 的顺 利实现 ; 内部 审计 人 作用。 独立性是内部审计的灵魂 , 《 内部审 计实 务标准 》 就明确 员 对企业 风 险管理 还不 甚了解 , 缺乏风 险 管理意 识 , 尚 未认 识 要求: 内部审 计 师必须 对 他审核 的活 动保持 独立 性 , 这 种 独立 到 企业风 险 管理的 重要 性 , 从而使得内部审计在企业 风险 管 性能使 内 部审计 师自 由客观 地 工作。 没 有独立 性 , 内 部审计 就 理 中未能 充 分发挥 作用 。 不能取 得 所期望 的成 果 。 2政 府 、 公 众 、 投 资 者 、 债 权 人 、 管 理 层 等 利 益 相 关 者 对 。 , 、 审 ( 2 ) 内部 审 计观 念 落后 内 部 审计 观 念落 后是 内 部审 计 内 部审计 需 求的新 变化 。在经 济日 益全球 化的 今天 股东 发展迟 缓 的主要 原因 , 我国企业的内部审计仍停留 在 财 务收 计 委员会 以 及管理 当局 等利益 相关 者要求 对内 部审计职能 进 支审计 上 , 经营 审计较 少 , 管理 审计则 基本 上没有 涉及 。内 部 行 重新定 位 , 除传 统的财 务领 域审计 以外 , 要求 内部审计从 实 , , 、 公 司治理 、 绩效管理、 风 审计的 目 标停留 在查 错补漏 上 没有转 变 到提高 企业 经 营效 现 公司战 略 的高度 在内部 控 制评价 , , 益、 效率上 来。 以事 后监督 为 主 未 将事前 预测 把关、 阶段 监督 险 管理等 方 面发挥 更大 的作用 这 对我国 企业 内部审计工 作 检 查 和 事 后 审 计 查 处 相 结 合 , 没 有 充 分 发 挥 内 部 审 计 的 作 转 型提出 了 新的要 求。 用。 如 果 企 业 内 部 审 计 部 门 的 职 能 不 符 合 企 业 组 织 的 新 需 。 , 。 除了 企业组 ( 3 ) 缺乏完备 的法 律 法规 制度 法律 法 规不 健全 是 导致 求 那么 内部审 计 部门就 会有 被企业 淘汰 的风险 内部审 计 成效不 大的 主要原 因 。 近 几年来 , 我国各 级 主管部 门 织 内部以 外 , 外部利 益 相关者 也要 求内部 审计 提供相应的 审 也先后 制 定了不 少的 法律法 规 , 20 03 年审计署颁 布了 《 关 于内 计 服务。 例 如: 供应商、 顾客 以及投 资者 要求内 部审 计对 企 业 部审 计 工 作