我国企业如何规避外汇会计风险.pdfVIP

1 我 国企 业如 何规避 外汇 会计 风险 周 微 朱文 珍 渊 九 江 学 院 江 西 九 江 33 200 5 冤 【 摘 要 】 为规 避外汇 会 计风险 , 我 国企业 可借 鉴 F ASB 相关准则规定, 采用 资产 负 债表 保值 法 。 但 对未 承 诺的 预 期交 易 。 不 宜采用 套 期会计 处理 , 对合 并财务 报表 范围内 的企 业之间 签 署的远 期外 汇合同 应选 用套期 会计 处理方 法 【 关键词 】 外汇会 计风 险 资产 负债表 保值 法 套期 保值 在 我国不 断开 放的经 济 和金融 环境 下,跨国 企业 不仅 面 某项 已 被确 认的 资 产或 负债 的 外汇 风险 。 通常的 情况是 通过 签 临着激 烈的 市场竞 争 , 而且 面临着 汇率 变动带 来的 外汇风险 。 订远 期外汇 合 同 , 进口商套期其以外币标价的 应 付账款 , 或 者 我国企 业如 何规避 汇率 变动带 来 的外汇 风险 ?本 文借鉴美 国 是出 口商套 期 以外币 标价 的应收 账款 。在 进行会 计 处理 时应 财务会 计 准则 委 员会 ( F ASB ) 的相 关 准则 规定 , 谈 谈我 国企 业 当同 时确认 因 汇率变 动而 产生的 基本 合同与 衍生 合同 的汇 兑 的外汇 会计 风险规 避问 题 。 损失 并相互 冲 减 。 其中远期合同以远期汇率记 录, 而基 本的 资 一、 外汇会 计 风险概 述 产或 负债以 即 期汇率 记录。 套期期 间 , 即期 汇率与 远期 汇 率间 。 外汇会计风险是指财务报表中的某些外汇项目由 于汇 率 差异 带来的 汇 兑损益 被认 为是套 期的 成本计 入当 期净损 益 变化而 引起 金额变 动的 风险。 外 汇会计 风险 是涉外 企 业中 最 2对 可辨 认 承 诺 套 期 保 值 。 远 期 外 汇 合 同 不 仅 可 能 基 于 常见的 一种 外汇风 险 ,它对 有跨 国经营 业务 的企业 的 影响 最 已确 认的受 险 净资产 或净 负债 ,还可 能基 于一项 可 辨认 的外 为明显 。 对跨国 公 司来说 , 外汇会 计风 险通常 发生 在跨国公 司 币承 诺。所 谓 外币承 诺指 的是一 项将 在远期 成 交的按外币 结 。在会计期末跨国公司要把海外 子 , 该 承诺 并 编制合 并财 务报表 的时 候 算的 合同。 可辨认 承 诺与受 险净 资产和 净负 债不同 公司或 其他 附属机 构的 外币财 务 报表合 并到 母公司 以 本币 记 不符 合资产 和 负债的 入账 条件, 但与其 相 关的外 汇 风险 仍然 账的报 表上 , 由于 形成资 产 与负债 、 收 入与费 用的 历史汇率 或 可 以 通 过 签 订 远 期 外 汇 合 同 而 得 以 套 期 保 值 。 F ASB 目 前 的 交易 日 汇 率 或 报 表 合 并 日 汇 率 与 现 行 汇 率 或 期 末 汇 率 不 同 , 规定 是, 尽管基 本承 诺不作 为资 产和负 债入 账 , 但汇率变动 对 致使有 关会 计项目 出现 账面上 的 外汇损 益 。外汇会计风 险 可 外币 承诺以 及 远期外 汇合 同产生 的影 响均作 为利 得或 损失 加 以分为 两类 : 利润 表风险 和 资产负 债表 风险 。 以确 认 ( 均基于 远期 汇率 ) , 并相互 抵 消 。 1. 利 润 表 风 险 。 根 据 会 计 准 则 的 规 定 , 对 于 利 润 表 的 项 3对 预期 的 现 金 流 量 套 期 保 值 。 如 果 远 期 外 汇 合 同 是 基 目, 除 以 历 史 成 本 核 算 的 固 定 资 产 折 旧 、 销 货 成 本 等 以 外 , 一 于一 项预期 的 而不是 承诺 的交易 ,此时 称 做对预 期现 金 流量 般都采 用会 计期间 的平 均汇率 或 期末汇 率来 折算 。这就有 可 的 套期保 值。 由于没 有像 承诺交 易中 对交易 进行 价值调整 的 能使母 公司 在预期 合并 报表以 后 以本国 货币 核算的 利 润或 亏 基础 , 所 以在会 计处 理时仅 考虑 衍生合 同的 价值变 化。 具体 的 。 损金额 因汇 率的变 动而 出现差 异 做法 是将远 期 外汇合 同在 套期期 间的 利得或 损失 计入 其他 综 2. 资 产负债 表 风险 。 根据会 计准 则的规 定 , 企业以 外币 核 合收 益, 并作为 股东 权益的 独立 项目累 计下 来 。 当预期交易 实 算的资 产、 负债项 目在 合并资 产 负债表 时按 现行汇 率 或期 末 现后 , 套 期工具 的利 得或损 失再 从综合 收益 中转出 , 并 调整 相 ,从而可