试析新审计风险模型及其运用.pdfVIP

1 试析新审计风险模型及其运用 董丽英 渊武 汉 理 工 大 学 管 理 学 院 武 汉 430070冤 】 ，阐述了新审计风 【摘要 注册会计师审计风险模型的修订给审计实务提出了新的要求。本文依据风险导向审计理念 险模型的运用。 【关键词】审计风险模型摇摇摇风险评估摇摇摇 审计程序 风险导向审计作为审计模式发展的新生阶段，主要立足 接受的检查风险越高。检查风险随审计风险和重大错报风险 于对审计风险进行系统的分析和评价，根据评价结果制定计 的改变而改变，而且检查风险的高低决定了注册会计师搜集 划，并结合被审计单位的实际情况实施相应的审计程序。 审计证据的数量多寡，这一数量与检查风险成反向变动关系。 一、新审计风险模型简介 二、运用新审计风险模型的基本程序 审计风险由重大错报风险和检查风险构成。它们之间的 审计风险模型最显著的特点是将被审计单位置于一个 关系用模型表示为：审计风险=重大错报风险伊检查风险。在 的经济环境中，运用多维度观察的理论来判断影响因素，从被 审计过程中，注册会计师必须了解被审计单位及其所处环境， 审计单位内、外部各个方面来分析和评估审计风险水平，将被 以充分识别和评估财务报表重大错报风险，并依据重大错报风 审计单位存在的风险与注册会计师的审计风险有机地结合在 险的评估水平确定和实施进一步审计程序，以便把审计风险降 一起。新审计准则仍然将审计风险的控制分为三个阶段，即计 低至可接受水平。全面了解审计风险模型对注册会计师安排审 划阶段、实施阶段、报告阶段，但是在具体内容上有一些新的 计工作计划非常重要，注册会计师可以依据审计风险模型确 变化，这些变化均集中于如何使审计资源更高效地流向重点 定被审计单位各个业务循环应收集的审计证据的数量。 审计领域。笔者认为，审计程序可以细分为六个阶段，具体分 重大错报风险是被审计单位自身存在而注册会计师无法 析如下： 控制的风险，注册会计师只能实施风险评估程序恰当评估这 1.根据制定的具体审计计划了解被审计单位及其所处环 一风险，并根据评估结果采取相应的措施予以应对。这一风险 境，这是风险评估程序的第一步。了解被审计单位及其所处环 的存在可能是因为被审计单位的性质、行业状况、外界环境以 境是必要程序，特别是为注册会计师在确定重要性水平、考虑 及经营风险的影响，也可能是由于被审计单位的内部控制无 会计政策的选择和运用是否恰当、识别需要特别考虑的领域、 法有效地防止或发现并纠正错报，诸如重要客户的流失、开发 确定在实施分析程序时所使用的预期值、设计和实施进一步 新产品或进入新领域、关键人员变动、应用新会计准则等均可 审计程序以及评价所获取审计证据的充分性和适当性等方面 能导致被审计单位存在重大错报事项。 做出职业判断提供基础。了解被审计单位及其所处环境是一 影响审计风险的另一个因素是检查风险。检查风险的高 个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿整个审计 低取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，是注册会 过程的始终。注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被 计师自身可以控制的风险。导致注册会计师产生检查风险的 审计单位及其所处环境的程度。在了解时，通常可以实施询 可能情况主要有：设计的审计程序不合理，比如核实存货项目 。 问、观察和检查、穿行测试和分析程序 通过询问可以获取 时使用“检查有形资产”这一程序最有效，但其使用了“询问” ， ，以便