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1 内部控制与风险管理 Modern Accounting CFO如何切入到企业风险管理中去 刘正奇 （上海阳晨投资股份有限公司 200023） 【摘要】在全球经济动荡及在国际国内环境持续不断变化的情况下，企业风险管理越来越受到关注。文 章从企业面临的风险管理需求分析讨论入手，从公司治理、战略规划、财务管理、信息管理等四个方面论述 CFO如何切入到企业风险管理中去，企业在风险管理实务中可予参考。 【关键词】CFO  风险管理  切入 风 险的定义为“对企业的目标产生负面影响的事件 企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力， 发生的可能性”。定义将产生正面影响的事件视为机会， 促进企业可持续发展。这标志着中国企业内部控制规范 笔者认为，实际上应将风险理解为中性词，是潜在损失 体系基本建成，也标志着中国企业风险管理开始规范化、 与机会的结合体，进行风险管理就是减少潜在损失，放 体系化，为中国企业提升公司内控和风险管理水平提供 大潜在机会，从而提高价值获得，实现企业价值最大化。 了更加清晰的指导。 风险管理在一些发达国家不仅在理论上发展迅速， 一、CFO参与风险管理的重要性及其职能 而且很多企业都已认识到风险管理的重要性，越来越多 财务涉及到企业管理的核心，也是投资者和股东能 地将风险管理应用到企业管理的各个方面。尤其是在诸 够最直接、最准确地获取企业内部经营信息，作出科学 如安然、世通等事件发生后，风险管理更为各方所重视。 的判断和投资决策的最重要依据，因此，CFO 风险防范 美国出台了萨班斯—奥克斯利（Sarbanes-Oxley）法案来 和控制能力值得关注，而且美国的安然事件、世通舞弊 2008），萨班斯—奥克斯利 规范上市公司的行为（毛 ， 案、中国的蓝田、银广厦事件等都给了我们很好的警示， 法案被称为是自罗斯福总统以来对美国商业界影响最为 CFO 必须提升风险防范和控制能力。 深远的改革法案（南文洪，2009）。近年来，许多发展中 一般来讲，企业全面风险管理的领导者可能是财务 国家也开始重视风险管理（江虹晓，2010）。目前，全世 总监、专设的风险总监、风险管理委员会、内部审计经理、 界已有三十多个国家和地区制定了与风险管理有关的法 控制长（Controller）或财务长（Treasurer），他们是企业 律法规。 的关键领导人物。 在我国，风险管理理论的发展及应用相对滞后，有 在大环境持续不断变化的情况下，是谁在承担越来 相当一部分企业普遍存在风险管理意识不强，研究风险 越重要的责任，帮助 CEO 和董事会作出事关企业存亡 策略、风险管理较为被动，缺少风险管理专业人才，以 的重大决策？答案就是 CFO。全球经济大衰退已提升了 及风险管理技术、资金不足等问题。2006 年 6 月 6 日， CFO 在企业中的作用，这场经济动荡以及持续的不稳定 国务院国资委发布了《中央企业全面风险管理指引》，标 性，已让 CFO 成为瞩目的焦点。CEO 和董事会都在向其 志着我国有了自己的全面风险管理指导性文件，我国企 寻求答案。根据 IBM 面向全球 1 900 多位 CFO 和高级财 业正向管理的更高阶段——全面风险管理在迈进（张岩， 务领导人所进行的一项调研——全新的价值整合者—— 2009）。 全球 CFO 调研洞察，也证实了这一转变。 财政部、证监会于 2012 年 8 月 14 日发布《企业内 市场的多变性和不确定性，使 C