财务报表审计的风险及其防范.pdfVIP

1 2013年第31期 经济研究导刊 No．31，2013 总第213期 EC0N0MIC RESEARCH GUIDE Serial No．213 财务报表审计的风险及其防范 刘素彤 (江苏新沂农村商业银行股份有限公司，江苏 新沂 221400) 摘 要：中国市场经济不断发展，财产所有者和经营者之间的受托经济关系逐步建立起来，从而使审计工作越 来越成为社会主义市场经济中一项不可或缺的重要内容。随着审计工作的内容和范围的扩大，财务报表审计风险 的发生概率也随之加大。从财务报表审计的原则与结合实践审计风险产生原因，提出若干减少和防范财务报表审 计风险的措施。 关键词：财务报表审计；风险；防范对策 中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673—291X(2013)31-0154—02 漏洞或真空。这是审计方法自身缺陷造成的审计风险。其次， 一 、 财务报表审计与原则 中国所采用的审计方法滞后，从国外经验来看，现代企业多 财务报表审计是指对企业资产负债表、损益表、现金流 采用注重于企业经营风险分析为特点的风险导向审计方法， 量表、会计报表附注及相关附表所进行的审计。财务报表审 新的审计方法有效地提高了审计风险的控制和防范能力。就 计的原则：应当遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的 中国情况来看，即使是制度基础审计方法的运用也不是很熟 原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获 练，除了一些大型的事务所采用制度基础审计方法外，大多 知的信息保密；应当按照独立审计准则的要求执行会计报表 数中小城市事务所的审计方法仍停留在账项审计阶段。至于 审计业务；应当以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分 风险导向审计的原理和运用问题，大多还处于朦胧之中。这 考虑可能存在导致会计报表发生重大错报的情形；应当在整 也是导致审计风险的重要原因。 个审计过程中运用职业判断；应当根据审计准则、相关法律 3．计算机审计技能的人员不足带来的风险。计算机审计 法规以及业务约定书的要求，确定审计范围。 要求审计人员必须熟悉计算机信息系统运作、数据采集与分 析、数据挖掘等技术与方法。能够面对海量的数据，寻找到审 二、财务报表审计风险的成因 计线索突破口。随时根据被审计单位的数据接口特征，选择满 1．审计人员经验和能力的有限性。审计能力的相对有限， 足需要的数据采集软件类型，编制各种审计模块。针对采集的 使审计所能完成任务的能力难以达到社会的全部期望，或者 数据进行筛选、清理和分析，快速准确地找到并验证各种审计 使社会与审计职业界对审计的内容和要求不一致，这种状况 疑点。而现阶段，要使审计人员普遍具有较高的计算机审计能 常常使人们卷入不愉快的责任诉讼纠纷。因此审计部门能满 力，还需要一个过程。开展计算机审计，倘若人员没有足够的 足社会需求是相对的，而不是绝对的，审计能力与社会公众 技能，将无从下手。仓促上机，无疑会带来检查风险的增加。 的需求之间总存在一个“期望差”。美国注册会计师协会强调 三、财务报表审计风险防范对策 审计报告仅是一种意见而不是一种保证就是对审计能力有 限性的一个认识。中国注册会计师协会颁布的《独立审计准 1．充分重视对被审计