征地资金管理中的风险导向审计.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 征地资金管理中的风险导向审计 孙卫平 徐瑞华 渊江 苏 南 通 市 国 土 会 计 服 务 中 心 江 苏 南 通 226006冤 摘要】 、风险的识别与风险评估结果及风险导向审计在控制测试和实质 【 本文对征地资金管理中的风险导向审计概念 性测试中的作用，从理论与实际的结合上进行了探讨，以期实现审计资源利用的最大化和审计风险的最小化。 】 【关键词 征地资金 风险导向审计 风险识别 风险评估 控制测试 实质性测试 征地资金是国土专项资金的重要组成部分，不但事关被 识别，是基于COSO内部控制框架来进行的，它由控制环境、 征地农民的切身利益，而且会影响到国家的利益。征地资金因 风险评估、内部控制活动、信息与沟通、监督五要素构成，其关 其政策性强、资金量大、涉及环节多、支付程序复杂，因而容易 键在于识别征地流程控制缺陷所产生的舞弊问题。征地资金 出现问题，因此，对其进行管理风险显得十分重要，由此对征 管理的内部控制风险识别详见表2： 地资金管理实行风险导向审计也就显得日益迫切。 表2 征地资金管理内部控制风险识别 风险导向审计是指以被审计单位的风险评估为基础，综 征地业务 风险表现形式 风险识别办法 合分析评审影响被审计单位经济活动的各项因素，并根据量 实施阶段 化的风险水平确定实施审计的范围、重点，进而进行实质性审 地籍调查数据或农村集体 了解地籍测绘调查尧户籍调 征地调查 经济组织成员户籍等数据 查的相关程序尧控制制度袁采 查的一种审计方法。本文旨在通过征地资金管理，从理论与实 阶段 不实袁影响征地面积及补 用抽样调查的方法判断误差 际的结合上对风险导向审计进行探讨。 偿预算的计算 情况 一、征地资金风险导向审计中的风险识别 征地预收 征地预算出现重大偏差袁 重点检查征地预算编制控制 1.征地资金的固有风险。征地资金的固有风险是指在没 款阶段 用地单位预征地资金到位 制度的健全及征地预收款程 不及时或拖欠 序的规范化情况 有实施征地资金内部控制的情况下，发生重大错报漏报的可 由于报批数据与调查数据 能性。其风险项目分类具体参见表1： 征地项目 将国土部门数据库尧上报数尧 表 1 征地资金的固有风险识别 的报批阶 不一致袁或者虚报瞒报征 实地勘测数进行抽样对比袁 段 地数量袁造成实际征地收 以误差率判断风险 风险项目 风险表现形式 识别办法 费与上报数据不符 了解征地机构人员组成 对经政府批准的征地补偿安 人员素质 人员过失尧舞弊 情况尧走访纪检尧监察等 征地补偿 补偿资金不到位袁截留尧挤 置方案袁与资金到账尧使用情 部门等 支付阶段 占尧挪用征地资金曰征地资 况进行分析性复核袁 并采取 政策出现偏差尧征地不 汇总征地政策袁 熟悉征