内部控制风险审计测评的流程图运用.pdfVIP

财会月刊 全国优秀经济期刊 · 内部控制风险审计测评的流程图运用 1 2 1 史伟民 钟宇光 贾同生 渊1. 尔滨工程大学审计处 尔滨 150001 2. 尔滨工程大学机电学院 尔滨 150001冤 】 ， 【摘要 流程图作为内部控制风险测评中的一种有效手段，对审计人员认识流程中的重要事项生成和风险控制环节 进而完成审计测评具有重要作用。研究 程图在风险控制审计过程中的有效性，对加强风险控制管理、提高审计测评效率 提供了借鉴。 【关键词】 程图 资助风险 评审 有效性 一、引言 一）了解控制信息 部控制测评是 部控制的再控制，是指审计人员通过 绘制流程图之前，审计人员应对被审计单位主要业务工 对被审计单位内部控制制度的审查、测试、评价，判断其关键 作进行了解，主要了解被审计单位与内部控制相关的以下12 控制是否如最初记录的那样被执行，从而对 部控制的有效 项信息，见表 1 ： 性作出评价。开展 部控制测评亦是被审计单位改善管理的 1 流程信息准备 一种自我需要。 在 部控制风险测评中引入流程图方式进行被审计单位 序号 信 息 序号 信 息 1 谁执行各个步骤 7 使用的信息系统和文件是什么 程序分解，主要是基于以下两方面因素： 1. 根据公众公司会计监管委员会发 的审计准则第 5 2 流程的开始点和结束点是什么 8 流程中包括了哪些判断/决策 号和美国注册会计师协会发 的审计准则第15 号均指出：审 3 各个业务活动的内容是什么 9 输入是什么 从哪些流程来冤 计师检查内部控制的目标是形成关于 部控制有效性的意 4 谁执行各个业务活动 10 输出是什么 到哪些流程去/账 户/披露项目冤 见。如果存在一个或多个严重弱点，企业的 部控制就不能被 5 各个业务活动的执行顺序是什么 11 执行了哪些控制 视为有效。 各个业务活动或者控制的发生 因此， 部控制风险测评目标并不是要发现重大错报，而 6 使用的表格和报告是什么 12 频率是什么 是通过对计划和执行检查，以获得充分恰当的证据，流程图是 获取计划和控制信息的一种有效手段。 ） （二确定关键控制点 2. 内部控制风险测评主要是涉及评价过程，而财务报表 确定关键控制点的目的是为了找出被审计单位的重要的 审计主要是涉及评价结果。因此，单独进行内部控制评审，审 风险点在哪里，有哪些控制措施，并为确定下一 绘制流程图 计人员不需要执行关于账户和交易类别的实质性测试，主要 的重点做出指引。其程序如下： 采用控制测试。通过绘制流程图，审计人员可以对被审计单位 1. 审计人员通过深入了解被审计单位的业务流程和管 的控制环节进行分解，找出关键控制点，为执行控制风险测评 理流程，识别影响每一关键业务的固有