企业内部审计与风险管理关系的研究.pdfVIP

2013年 lO月 湖北经济学院学报 (人文社会科学版) 0ct．2013 第 10卷 第 10期 oumalofHubeiUniversityofEconomics(HumanitiesandSocialSciences V01．10No．10 企业内部审计与风险管理关系的研究 曾秀玲 (四川民族学院 旅游系，四川 康定 626001) 摘 要：风险管理是企业管理的核心。而风险管理需要 内部审计的协助。我国内部审计在风险管理中存在审计人 员的知识结构不合理、审计范围较小、审计缺乏独立性等 问题 。改进方法包括 ：提高 内审人员素质、完善企业 内部治 理结构、实现 内部审计模式优化三个方面。 关键词 ：企业审计 ；风险管理 ；企业 内部管理 一 、 内部审计在风险管理中的作用 部审计人员的专业出身条件来看，目前大约有 70％以上是财 企业的发展离不开企业 内部的审计管理，良好的审计管 会审计专业出身。虽然这些在全国大专院校经过系统理论和 理可以提升企业 内部审计的工作价值、有效地防范内部审计 丰富实践的财会专业人员具有一定解决问题的能力。但随着 的风险系数。具体来说。企业 内部审计在风险管理中的作用 社会的发展 ，掌握某一项技术 已经不能适应时代的快速发展 。 有 以下三点 。 全球化的趋势对人们提出了一专多能的要求。这就意味着审 第一。可以客观地管理风险。由于风险具有传递性、感染 计人员除了需要熟练掌握本领域的专业知识以外．还需要综 性、不对称性等特征。例如，采购部门在采购过程中为了节约 合性的知识结构，最理想的情况是一些骨干型的专 门人才需 采购成本。往往忽略对材料规格、型号、质量等方面的检验，更 要有清晰的数学逻辑思维、高效人性化 的管理手段、充溢强烈 有甚者刻意购买残次品，这种行为带来的风险经常呈现于生 的法律意识、甚至敏锐人文的文学情怀等。而从 目前的审计人 产部门或销售部门。造成商品销路受阻从而影响到整个企业 员知识结构的现状来看，明显是不能满足和达到这种理想状 的效益甚至存亡。所 以，对企业风险的认识、防范和控制必须 态 的。 要从全局着眼。审计部门往往不从事具体的业务操作活动， 第二。审计范围较小。审计工作的重点是对财务会计报表 而是与业务管理部门相互独立。这就决定了审计工作完全可 进行审计和研究 ，它不单单是对企业财务的内部审计，还应当 以从全局人手．客观公正地对企业面临的潜在风险进行有效 涉及企业与企业之间、企业与外部的各种财务活动。只有把企 识别，并以相关措施来防范或控制。 业置身于社会的大环境之中。才能准确地分析和判断出企业 第二。可以调控企业的风险策略。由于内部审计部门处 的风险、才能做好企业的审计管理工作。目前。在优化企业管 于企业的董事会、总经理和各职能部门之间的协调位置，这使 理、加大风险应对、增加企业效益等方面还存在一些问题。 得审计人员能够担任企业风险策略或者相关决策的协调者角 第三，审计缺乏独立性。由于我国特殊的国情，致使我国 色。通过调节企业的短期计划和长期计划等各种决策，审计 很多企业在审计上主要考虑的是管理层的意向而忽视了运用 人员可以调控企业 内部的风险管理策略。使企业走 良性发展 先进的审计手段和审计技术、这导致一部分审计人员不能熟 的道路。 练使用计算机进行审计统计。过度依从管理层也使审计工作 第三。可以运用先进的审计方法和技术。现代企业内部 缺乏自身的独立性。这也直接影响到审计的客观性和公正性。 审计通过以经营管理、内部控制为主的方式，避免了传统审计