内部控制审计对财务报告审计意见的影响研究.pdfVIP

第 28卷 第 5期 北京工商大学学报 (社会科学版) Vo1．28No．5 2013年 9月 JOURNALOFBEIJINGTECHNOLOGYANDBUSINESSUNIVERSITY(SOCIALSCIENCES) Sep．2013 内部控制审计对财务报告审计意见的影响研究 — — 来 自2011年我国A股上市公司的经验证据 朱彩婕 ， 韩小伟 (1．山东大学 管理学院，山东 济南 250100；2 山东财经大学 会计学院，山东 济南 250014) 摘 要：内部控制审计是一项新兴的审计业务。在 自愿进行内部控制的审计背景下，以2011年我国深沪上市公司 A股数据为基础 ，利用 Logistic回归模型，分析 了内部控制审计对财务报告审计意见的影响。研究表 明，内部控制审计与 财务报告审计意见存在显著的负相关性 。研究结论为强制性 内部控制审计业务 的有效执行提供 了指导 。 关键词 ：内部控制审计 ；审计意见；logistic回归 中图分类号 ：F239．4 文献标志码 ：A 文章编号 ：1009-6116(2013)05-0077-06 一 、 引 言 的因素 ，研究表明上市公司的财务状况对审计意 《企业 内部控制配套指 引》(以下简称 “《指 见有显著影响，年报披露迟滞时间与非标准意见 引》”)指出并要求，从 2011年 1月 1日起，《指 显著正相关。于鹏 (2007)将上市公司按照公司 引》开始在境 内外同时上市 的公司执行 ，2012年 治理和财务状况分类后发现 ，国际 “四大”对业绩 范 围扩大到我 国深沪两所的上市公司，这标志着 差 、风险高的公司出具 “非标”的概率更高。袁敏 我 国内部控制审计进入一个新的阶段 ，我 国即将 (2008)选取 了2007年 的上市公司年报作为样 全面开展强制性内部控制审计业务 。财务报表审 本 ，通过对内部控制审计及信息披露状况进行研 计是通过风险评估程序 (其 中包括 内部控制)、内 究发现 ，在我国的内部控制审计实践 中存在审计 部控制浈0试 、实质性测试等程序 ，对财务报表是否 意见名称不一致 、审计意见表述方式有差异及 内 公允、是否合法发表审计意见 ，内部控制审计则是 部控制审计的有效性评价标准不统一等问题。蔡 对企业 内部控制的有效性发表审计意见 ，二者有 映雪等 (2009)选择 2007年沪深两市上市公司为 着密切 的联系。本文选取 2011年我 国深沪 A股 研究样本 ，研究审计需求与审计独立性的相关性 ， 上市公司数据 ，在 自愿性 内部控制审计的背景下 ， 实证结果表明上市公司资产规模与审计意见负相 研究内部控制审计对财务报告审计意见 的影响， 关。刘俊萍 (2011)对深圳主板上市公司披露 的 并进一步说明相关变量 与审计意见 的关系，对强 2009年度 内部控制审计报告进行 了统计分析 ，主 制性 内部控制审计业务的顺利有效施行有着较强 要包括报告的数量、审计意见类型、结论 的可靠 的指导意义。 性 、报告的要素 ，结果发现报告的数量和质量同以 二、相关文献回顾 前年度相 比有明显的提高 ，但是报告的形式存在 国内外关于内部控制审计对审计意见 的影响 不统一现象。潘芹 (2011)利用委托代理理论对 研究很少 。Johl等 (2007)选取马来西亚的数据 ， 内部控制审计进行分析 ，并基于 2009年我 国A 分析发现公司的盈余管理水平越高 ，被 出具非标 股上市公司数据 ，实证检验 了内部控制审计对审 意见 的概率就会越高。田利军 (2007)从审计意