房地产企业纳税筹划问题研究.pdfVIP

0≮ 财经论坛 ■l■ 【摘要】近年来，我 国政府加大了对房地产行业宏观调控 企业纳税筹划有明确的目的，即降低企业税负实现企业的 的力度 。如何通过纳税筹划降低房地产企业 的税收成本 ，成为 财务 目标。首先，纳税筹划的直接 目的是降低企业的税负，表现 房地产企业提高利润的重要途径 。本文对房地产企业的税种进 为绝对或者相对地减少纳税数额。其次，纳税筹划的根本 目的 行 了分析 ，并在此基础上，提 出了纳税筹划策略。 是实现企业的财务 目标。企业的财务 目标是股东价值最大化或 【关键词】房地产企业 纳税筹划 营业税 土地增值税 者企业价值最大化。理想的纳税筹划是站在企业整体的角度进 房地产企业的纳税筹划是指在法律法规允许的范围内，在 行设计，达到整体收益最多的目的。 企业的纳税行为之前 ，通过对企业生产、经营和投资活动的统 4、普遍性 筹安排与管理，达到适当免除、减少或者是递延纳税义务的 目 纳税人在进行纳税时，由于纳税主体、纳税对象、纳税地点 的，以实现企业利润最大化或者是现金流最大化的目标。房地 和税 目的不同，使得税率和减免税也存在差别。纳税人在进行 产企业规模较大，繁多的税 目增加了房地产企业的税收支出， 纳税时，就可以根据实际情况选择税负较低的纳税方式。这种 特别是近年来，我国政府为控制房价过高，抑制投资过热而带 现象的广泛存在就是纳税筹划的普遍l生。 来的房地产泡沫，已经开始集中力量对房地产行业进行宏观调 二 、房地产企业纳税筹划的意义 控。如何通过纳税筹划降低房地产企业的税收成本 ，成为房地 房地产企业规模较大，缴纳的税种名目较多，有企业所得 产企业提高利润的重要途径。 税 、土地增值税、营业税、契税 、城市建设税、印花税等诸多税 一 、 房地产企业纳税筹划理论的 内涵及特征 目。如何通过纳税筹划降低房地产企业的税收成本，成为房地 纳税筹划起源于2o世纪 30年代的西方发达国家，经过几 产企业提高利润的重要途径。具体看来，房地产企业纳税筹划 十年的发展，纳税筹划理论逐渐完善成熟。目前国际上关于纳 的作用有以下两点：第一，纳税筹划能够降低房地产企业的支 税筹划的概念并没有形成统一的说法。但总体而言，纳税筹划 出，实现企业经济效益最大化的目标。通过纳税筹划一方面能 就是在符合各国法律法规的基础上，通过采取措施减少应缴税 够实现在现金流人不变的情况下，减少现金的流出；另一方面 款的行为。我国的纳税筹划起步较晚，借鉴西方国家关于纳税 可以在现金流出一定的条件下延迟流出的的时间，利用货币的 筹划理论体系的基础上，学术界对纳税筹划的定义为：通过对 时间价值获得一笔没有成本的资金，提高企业的资金周转效 纳税业务进行策划 ，制作一整套完整的纳税操作方案 ，从而达 率。第二，纳税筹划能够促进房地产企业的纳税意识和管理水 到节税或避税的目的。根据纳税筹划的内涵可以看出其具有以 平。由于税务筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了 下特征。 合法的渠道 ，使房地产企业远离税收违法行为，同时合理的税 1、筹划性 收筹划意味着企业的经营水平较高，能够提高企业的管理能力 这是指在纳税活动发生之前，纳税人通过筹划决策，选择 和会计核算水平。 较低税负。一般的经济活动中，纳税义务都是在应税行为发生 三、房地产企业缴纳的主要税种 以后才发生的，这就为纳税人进行筹划提供了时间和机会。比 房地产企业的税种涉及范围较广，在纳税筹划之前，必须 如，营业税的缴纳在交易之后才缴纳，从发生到缴纳的这段时 先对房地产企业应缴纳的税种进行识别和分析。从