探讨企业会计实务中税收筹划的运用.pdfVIP

财会研究 lFinanceandRecountingResearch 探讨企业会计实务中税收筹划的运用 于秀霞 秦皇 岛市房地产经营开发公司 066000 摘要 ：当前，我国经济增长减速 ，经济结构调整和增加就业，国家加大 了对小微企业和高新技术的大力支持。面对税 务政策的调整，企业在会计实务中应该充分结合企业实际情况和政策来进行税务筹划，为企业的发展节约出可支配 资金 ，助使企业可持续发展 。 关键词 ：新税法；税收优惠；企业费用；税后筹划 一 、 税收筹划的特征 理办法 及 国家重点支持的高新技术领域 中可以得到确定的 税收筹划是指纳税人以税收政策为导向，在对税收法规学习、 高新技术企业，可以按照国家新颁布的 企业所得税法 申请国家 研究的基础上对生产经营活动和财务活动进行统筹策划获得财务 的15％的税收政策，并且对小型微利企业减按2 的税率交纳企业所 利益的行为。根据我国企业的会计实务筹划在实际中的运用，可以 得税，比标准税率低5个百分点等政策。企业应该在经营活动中充分 表现出如下特征： 了解国家税收政策和 自身的经营方位，争取国家的各种优惠政策，来 1．合法性 减少企业的应缴税收，从而增加企业的收益，使得企业的价值得到提 表示企业在不违反我国现有的法律条款和我国税法的情况下， 高。 通过企业自身的情况来对财务和日常经营活动进行筹划，达到增加 2 协同整理效益 财务收益。这种税收筹划是在国家的法律容许条件下进行的，同时 在符合我国新税法的条件下，在集团内部通过税收的整体筹划， 是企业主动规划的，同时有考虑到企业的短期利益和长期发展，有利 可以达到合理避税。例如A集团有一家机械制造公司B；同时有一家 于企业规避税务风险，充分利用国家给予的税收优惠来减少税收，使 水泥制造公司C，税~-g25％。B公司在注册地属于国家支持的高新技 得企业利益最大化。 术企业，税率为15％，因而A集团可以通过合法的内部交易，增]JIB公 2．筹划性 司的利润率，从而减少总的纳税额度，使得企业的整体利益增加。由 我国 企业所得税法》在税种和税率等国家政策层面都是事 于新税法的推出，企业通过转移定价来转移、操纵利润必将受到一 先制定的，同时企业的日常经营活动和所属类型导致企业的纳税待 定的限制。因此，企业应当认真学习新税法的有关条文，在不违反有 遇不同，例如：企业所得税 第二十八条 符“合条件的小型微利企 关规定的前提下，更好的运用整体税收筹划和效益进行合理避税。 业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技 3 分摊企业费用 术企业，减按15％的税率征收企业所得税”，而这些都是通过国家税 企业在经营过程中，对于企业发生的各项费用，在税收筹划的 收政策的规定范围也是可以事先知晓，这就为企业在缴税和经营活 时，使用合理的会计手段来进行分摊。分摊企业费用，可以降低产品 动之前进行税收筹划。通过对国家税收政策，企业的实际经营隋况 成本，使得企业保持在一个合理的利润水平，同时利用货币的时间价 和市场情况对企业的决策进行税案分析，从而为企业提供决策依据 值为企业节约财务成本，使得企业的税费合理降低。 例如某市A公 来事先做好安排和筹划和节约税费。 司在2007年年底购买一项固定资产作价1000~元，企业在税收筹划 3．目的性 时，设计其使用寿命5年，而计税是，按照税法规定，按照最低折旧年 企业的税收筹划的最终 目的是降低企业成本，扩大企业留存收 限10年计算，残值为0．在2008年年底，该固定资产账面价值：10OO一 益，节约税费使得企业的利益最大化。而通过企业的事先筹划，利用 1000+5=800(万元)，该资产的计税基础为：100o--1000+10=900(万 相关企业税收政策第四章的税收优惠，来达到减低税费和推迟上缴 元)，在资产的账面价值和计税基础之间有100万