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风 与 内控 oF ——●●●●● FRIENDS ACCOUNTING 企业内部控制规范实施中存在的问题及改进思路 太原理工大学经济管理学院 李 彦 【擅 耍】随着社会主义市场经济体制的不断完善与现代企业制度的逐步建立，我国企业的内部控制规范建设 日益引起理论界和实 务界的广泛关注。文章以深圳证券交易所中小企业板上市公司为例 ，从内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方 面分析了其内部控．I1；6规范的实施现状。针对上述问题，提出了加强内部控制的执行力、实行全面风险管理战略、完善内部监督机制等建议， 为企业内部控制规范体系的建设奠定基础。 【关■调】内部控制； 实施问题； 改进思路 建立科学有效的企业内部控制制 表 1 内部控制规范相关法律法规的形成 度是企业发展的一项重要任务。企业 颁布时间 颁布机构 具体法律、法规 内部控制规范作为企业内部控制制度 2001定 财政部 《内部会计控制规范——基本规范(试行)》 建设的一部分，对规范企业生产经营 2007生 财政部 《内部会计控制规范——基本规范(征求意见稿)》 管理、确保企业各项工作的正常进行 财政部、证监会、审计署、 和提高企业的经营管理水平有着重要 2008生 银监会 《企业内部控制基本规范》 、 保监会等部门 的作用。 财政部、证监会、审计署、 《企业内部控制配套指引》(1B项，涉及银行、证券 2010生 银监会、保监会等部门 和保险等业务的3项指引暂未发布) 一 、我国企业内部控镧规范与实施 表2 《企业内部控制配套指e1)的具体内容 要求 (一)内部控制的基本要素及其关系 类别 内容 内部控制作为企业进行经营管理 内部环境 组织构架、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化 应用指引 控制活动 资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项 的一项重要制度。对内部控制规范的制 目、担保业务、业务外包、财务报告 定和实施发挥着不可替代的作用。内部 控制手段 全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统 控制包括控制环境、风险评估、控制活 评价指引 评价内容、评价的组织、缺陷的认定、评价报告、评价报告的披露或报送 动、信息与沟通、内部监督五个基本要 审计指引 审计责任、审计范围、审计方法、审计报告的出具等 素。其中．以内部环境为基础。以风险评 估为依据。以控制活动为手段 ，以信息 体系 。 监督控制等。 与沟通为条件．以内部监督为保证，构 (三)内部控制规范实施的相关要求 2．企《业内部控制配套指引》的实施 成了相互联系、相互促进的一个动态的 1．企《业内部控制基本规范》的实施 要求 内部控制系统框架。 要求