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财会研究 浅析企业内部控制的现状及对策 济南市技师学院 刘剑 摘要：现代企业制度使所有权与经营权相分离．这种分离使得各相 全面性原则。内部控制应当贯穿决策 、执行和监督全过程 ．覆盖企 关利益主体的地位不同。最终决定了各方的不对等 。这种不对等使人们 业及其所属的各种业务和事项。在 内容上 ．必须突破会计控制的局限． 认识到建立和完善公司治理结构的重要性 。 以确保信息使用者能获得相关、可靠的信息。在对象上 ．内部控制应包 关键词：企业 控 制 对策 作用 括对人的约束和激励、各项业务活动的控制。在流程上 ．应考虑各流程 中的风险控制点、各控制要素、控制过程之间的相互关联，以保证企业 历史学家汤因比说过：“一个国家乃至一个 民族 ，其衰亡是从 内部 经营活动在预定的轨道上进行。 开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场竞争 日趋激烈 制衡性原则。从横向关系来讲，完成某个环节的工作需要有来 自彼 的情况下，企业一般来说面临着两个基本问题 ：一是如何适应外部环境 此独立的两个部 门或人员协调运作、相互监督制约；从纵 向关系来讲， 的变化：二是如何协调 内部资源的有效利用 。由于企业对外部环境的适 完成某个工作 需要经过互不隶属 的两个或两个 以上 的岗位和环节 。以 应性是建立在 内部协调性 的基础之上 ，因此 ．加强企业 内部控制 ．是企 使下级受上级监督，上级受下级牵制。 业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的重要保证 。 (二)建立和完善企业 内部控制的措施 一 、 内部控制概述 强化管理者的内控意识及高层的控制职能。企业 的内部控制制度 内部控制是在一定控制环境下 。由董事会 、管理 当局和其他员工为 是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识 ，应走出误区，更新 保证财务报告的可靠性、经营的效率与效果及现行法规的遵循等 目标 观念 ，强化管理。要为员工建立一个管理完善，控制有效 ，相互激励 、相 的实现，依据一定的理念和程序对企业重要经济活动和重要环节进行 互制约、相互竞争的工作环境 ；建立一个有效的令行禁止的管理系统； 监控的过程。内部控制与公司治理密可分 。公司治理结构是公司内部控 培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚 的员工．不断加强员工的后 制的基础和依据 ，而有效的内部控制有利于公司治理结构的完善。因 续教育，对关键岗位定期轮 岗、换 岗。对不相容职务严格分离，堵塞漏 此，内部控制应从企业治理的高度来看待其本质，这样才能发挥现代企 洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产 业制度 内部控制的作用 。 的安全 、完整 。 二、当前企业内部控制存在 的问题 要树立 以人为本的新观念。人是观念创新的根本和灵魂 ．企业制定 受到传统计划经济体制的影响，一些企业对内部控制的重视程度 经营 目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。我国传统文化 不够 ，使得 内部控制工作不能做好 。我个人认为 。当前我国企业特别是 是儒家文化，以人为本是儒家管理理念最鲜明、最重要的标志。强调 以 民营企业 内部控制主要存在以下几个 问题 ： 人为本，要求企业 内部控制要充分发挥人的作用。依靠提高人的综合素 内部控制制度不健全。 目前相当一部分企业对建立内部控制制度 质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极 不够重视 ，内部控制制度残缺不全 ，没有覆盖所有 的部 门和人员 ，没有 性和创造性 ，从而达到 内部控制的最佳效果。内部控制的成败 ．取决于 渗透到企业各个业务领域和各个操作环节 。使企业工作秩序混乱、核算 企业员工的控制意识和行为，企业领导者注重 内部控制，注重对企业员