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税务筹划 论施工企业税务筹划 安徽省芜湖市 l、家店 中铁上海工程局一公司 王天军 摘要：税务筹划是施工企业财务管理 的核心部分 ，通过合理的税务 业所得税 中抵扣 ，从而达到降低企业税负的效果。 筹划可以有效减少税务支出，为企业节约成本 ，增加效益。本文通过对 (二)筹资过程中的税务筹划 税务 筹划的特 点和运 作技巧进 行分析 ，阐述 了施 工企业的所得税和 营 筹资是企业进行一系列活动的先决条件 。筹 资决策不仅要筹集到 业税 的税务筹划。以此指导施_T-企业合法节税。 足够数额 的资金 ，而且要使资金成本达到最低。不 同筹资方案 的税 负不 关键词：施工企业 税务筹划 税务优 惠 同，企业在筹资时，如果能运用好筹资技巧 ，采用最佳 的筹资方式 ，会获 取筹资的最佳节税利益 。 随着市场竞争越来越激烈 ，税务筹划作为企业减轻税负、提高经济 1、权益筹资和债务筹资 效益的重要手段，早已经在企业的财务管理 中占据着举足轻重的位置 。 权益筹资主要是通过金融市场发行股票得 以实现。其筹资成本与 所谓税务筹划 ，是指企业和纳税人在遵守国家税法 ，不损害国家利益 的 税收没有直接关系．而且它的资金 比较安全和稳定 ．如果企业通过股票 前提下 ．充分利用现有税法的优惠政策 ，通过合理 的方式 、途径和手段 ， 来筹资，只能获得十分有 限的利润 ，但是通过发行股票来筹资就可以长 有计划的安排投资、生产经营及财务活动 ．来减少企业的税务支出，力 期 的占用资金 ，也不用偿还 。更不用承担股息的压力 。所 以，企业在筹资 图追求企业利润最大化的行为。 目前 ，施工企业涉及的税种 比较 多，其 的过程 中不能单纯的考虑税收 ．要综合考虑企业经营的收益 、筹资成本 中 ．企业所得税和营业税是施工企业税务筹划的关键 。 和财务风 险。并灵活的将权益筹资和债务筹资进行有机的结合。达到一 一 、 税务 筹划的特 点 个最佳的契合点。 (一)合法性 债务筹资对企业来说具有抵税 的作用 ．其内容包括发行债券 、长期 合法性是税务筹划的最根本前提 ，也是 区别偷税 、漏税行为 的根本 借款 、短期借款和 向企业 员工和社会公众借款。成本则是支付 的利息。 所在。税法是国家制定的用以调整 国家和纳税人之间在征纳税方面的 企业在偿还利息后收益会有所减少 ．这样企业所承担的所得税税负 自 权利与义务关系的法律规范 的总称 ，税务筹划必须在法律允许 的范围 然就会减小 。尤其是税前还贷 ，实际上还贷款的钱就是财政的钱。这就 内进行。 进一步降低 了企业 的所得税税负。所以，贷款是企业有效的减小税负的 (二)筹划性 重要方法 。财务会计在债务筹资 中占据着重要的位置。在债务利息稳定 纳税人在进行筹资、投资、利润分配等经营活动之前就必须综合考 的情况 下．企业 的利润每增加 一份 ，所承 担的利息就会 减少一份 ，这样 虑税务负担 因素 ，明确 国家的立法意图，筹划 多种纳税方案 ，并 比较各 能够大大的增加企业 的收益 。起到节税和激励企业加强管理 的作用 。 种纳税方案的不同税负 ，选择能使企业承担最低税负 的方案来实施 。 2、租赁性筹资 (三)目的性 租赁分为两种形式 ，一是融资租赁 ，二是经营租赁 。企业可以通过 税务筹划 的最终 目的是要降低税务支出。企业要降低税务支出，一 平稳支付租金来降低税负，增加企业收益。其 中，融资租赁这种筹资的 是可以选择低税