谈视同销售流转税和所得税处理规定的差异.pdfVIP

阴 财会月刊 全国优 秀经 济期刊 ? 谈 视 同 销 售 流 转 税 和 所 得 税 处 理 规 定 的 差 异 张 琴 朱方艳 渊 九江学 院 江西九 江 332 0 05 湖 北潜江 市 园林高 级中 学 湖北潜江 43 310 0 冤 【 摘要 】 视同销 售问 题在企 业 的流转 税和 所得税 中都 有涉及 , 我国现有法律法规对有关 问 题的 规定 存 在一 些 较明 显的 差异。 本文阐 析 了企业 应 如何控 制视 同销售 中的 流转税 与所 得税的 差 异 , 并讨论了对部分差异应如何 进 行调整 。 【 关键词 】 流 转税 所得税 视同销 售 视同 销售问 题在 流转税 方 面主要 是指 企业增值税 、 消 费 销售 货物、 提供劳 务 和转让 财产 三类情 况的 总称 。 对企业发 生 ; 在所 得税方 面主 要是指 企 , 以 及 将 货 物 、 财 产 、 劳 务 用 于 捐 赠 、 偿 债 、 税 、 营业 税法规 对其 的认定 和 处理 非 货 币性 资产 交 换 业 所得税 法规 对其的 认 定和处 理。我 国 税收法 律法 规对增值 赞 助 、 集资 、 广 告 、 样 品 、 职 工 福 利 或 者 利 润 分 配 等 用 途 的 , 应 税 、 消费 税、 营 业税及 所 得税关 于视 同销售 上的 规定存 在重 合 当 视 同销 售 货 物 、 转 让 财 产 或 者 提 供 劳 务 , 但 国 务 院 财 政 、 税 部 分, 对 其加以 辨 析有重 要意 义 。 务主 管部门 另 有规定 的除 外 。 一、 相关法 律法 规的梳 理 二、 视同销 售税 法规定 的差 异分析 1 援 增值税 暂 行条例 实施 细则。 200 8 年修订 通 过的 《 增值 税 1 援 增 值税 与 消 费 税 的 规 定 差 异 分 析。 增 值 税 与 消 费 税 的 暂 行条例 实施 细则 》 第四条 规 定 , 单位或者个体工商户的下列 征税 范围存 在 部分重 合的 现象 ,因为 两者 征税对 象 的涉及面 行 为 , 视同 销 售 货 物 : 淤 将 货 物 交 付 其 他 单 位 或 者 个 人 代 销 ; 基本 上涵盖 了 货物 ( 有形、 动产 ) , 所以 对两者 在视 同销售规范 于 销售代 销货 物 ; 盂 设 有 两 个 以 上 机 构 并 实 行 统 一核 算的 纳 上存 在的差 异 进行比 照和 分析具 有较 强的现 实意 义 。 税 人, 将 货物从 一 个机构 移送 其他机 构用 于销售 , 但相关机构 增 值 税 对 视 同 销 售 的 认 定 是 基 于 增 值 税 的 基 本 原 理 : 对 设 在 同一 县 ( 市 ) 的 除 外 ; 榆 将 自 产 或 者 委 托 加 工 的 货 物 用 于 商品 和劳务 在 流转过 程中 产生的 增值 部分征 税 。 《 增值税暂行 非 增值税 应税 项目 ; 虞 将自产、 委托 加工的 货物 用于集 体福 利 条例 》 及 其实施 细则 在视同 销售 方面的 规定 是最为 详 尽 。 八种 或 者个人 消费 ; 愚 将自 产、委 托加 工或者 购进 的货物 作为 投 视同 销售情 形 的落脚 点在 于:在 货物 或是应 税劳 务被处置或 资 , 提 供 给其 他 单 位 或 者 个 体 工 商 户; 舆 将 自 产 、 委 托 加 工 或 是提 供的本 环 节及下 一环 节中不 再存 在增值 税的 销项税额计 ; 、 委 托加工 或 。 在视 者 购进的 货物 分配给 股 东或者 投资 者 余 将自产 征的 情况时 , 就应该在其被处置或是提供 环 节视同 销 售 者 购进的 货物 无偿赠 送 其他单 位或 者个人 。 同 销 售 计 征 增 值 税 的 税 务 处 理 上 , 有 销 售 额 ( 如 销 售 代 销 货 2 援 消 费 税暂 行条 例 及 其 实 施 细 则 。 消 费 税 相 关 规 定 并 没 物 , 或 者 有 销 售 相 同 或 类 似 商 品 劳 务 的 价 格 ) 时 , 直 接取 销售 , 但 是 《 消 费 税 ;没 有销售 额 的情况 下 则需 有 明 确 提 出 视 同 销 售 的 概 念 2 008 年 修 订 后 的 额或 是平均 销 售额作 为计 税基础 纳税人 自产 自用 。 暂 行条例 》 第四条 及 其实施 细 则第六 条规 定 , 采用 组成计 税 价格作 为计 税基础 的 应 税消 费品 , 用 于 连 续 生 产 应 税 消 费 品 的 , 不 纳 税 ; 用 于 生 《 消 费税暂 行条 例 》 及 其实施 细则 对视同 销 售的认 定 基本 产 非 应 税 消