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第 18期 企业研究
2012年 9月 Businessresearch 总第 408期
内部控制制度存在的问题及对策
田 然
(山西大学信息学院 山西太原 030031)
摘 要:随着市场经济的发展 ,企业之间的竞争日益加剧 ,内部控制成为企业赖以生存和发展 的有效管理工具。内部控制
制度对于维护企业的正常生产经营、保证企业资产的安全和完整、保证会计资料的真实、合法、完整、防范企业经营风险等
具有举足轻重的作用。但现实生活中内部控制制度却有许多不尽人意的地方,许多企业的领导、职工对内部控制制度不能
给予充分的重视,内部控制制度制定的不够全面和灵活、传统管理上存在的一些有弊病的方法仍被沿用下来 ,这就要求我
们深入全面的发掘 内部控制制度存在的问题 ,针对这些问题结合 当前的客观环境、人们的态度、内部控制制度 的局限性等
提 出切实的、行之有效的完善对策。
关 键 词:内部控制 ;现存 问题 ;完善对策
随着我 国社会主义市场经济体制和现代企业制度的建立,内 合在一起 ,使企业 内部各部门,各工作岗位之间紧密配合、相互促
部控制已成为企业赖以生存和发展的有效管理工具,加强 内部控 进、充分发挥整体作用,以保证整个企业的生产经营活动有秩序有
制已成为企业提高经营管理效率、在竞争中取胜的前提条件。 效率的进行,最大限度的提高企业的经济效益。
一
、 内部控制的概念及其重要性 二、内部控制制度存在的问题
(一)内部控制的概念 健全有效的内部控制制度对于一个企业的生产经营起着至关
内部控制的概念要素 :1992年 9月由美国反对虚假财务报告 重要的作用 ,但现实中企业的内部控制制度存在各种各样的问题 :
委员会 的发起组织委员会(coso)发布的报告:“内部控制 一整体 (一)思想上重视不够,制度不健全
框架”描述 的最为全面。该报告将内部控制定义为 “一种管理方法 , 企业管理层重生产、轻经营、重开发、轻内部控制,内部控制制
由一个会计主体的董事会 、管理部门和其他人员共同制定,旨在对 度残缺不全或有关内容不够合理、许多规章制度仅是纸上谈兵,而
企业经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、执行各种法规条例 未得到切实的贯彻执行 ;会计岗位设置和人员配置不当,没有明确
的合规性 目标的实现提供合理的保证。” 的工作岗位、业务交叉过杂、职责不明;会计的事前监督、事中复核
f二)内部控制制度的重要性 和事后审计只是流于形式;有相当一部分企业没有建立内部审计
内部控制制度作为企业生产经营活动的 自我调节和 自我约束 机构或已建立内部审计机构的企业也未能发挥应有的作用,内部
的内在机制 ,在企业管理系统中具有举足轻重的作用。其主要作用 审计工作得不到应有的重视和支持;内部控制的主体和客体一致,
可以概括为以下几个方面: 监督者和被监督者利益一致 ,内部控制失去控制效能;处于不相容
1.保护财产物资等经济资源的安全和完整。 职务的人员相互 串通 ,失去了相互制约的基本前提,内部控制很难
健全完善的内部控制制度能够采用各种控制手段科学有效的 发挥作用;管理层在 日常管理方面思想工作不深人,对职工的个人
监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节。防止和减少 行为和思想状况 了解不够,使一些事故隐患长期得不到重视。
经济资源被毁损、浪费、盗窃、挪用、贪污和不合理使用等现象发 (二)内部控制制度制定得不够全面、灵活
生,从而保证经济资源的安全完整和有效利用。 内部控制有其固有局限性,即管理者当局制定其制度时,许多
2.保证会计信息的真实性和准确性
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