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李开军：企业预算 目标制定方法总结与探讨 企业预算 目标制定方法总结与探讨 李开军 (河南日报报业集团有限公司 河南 郑g,i,l450008) 摘 要：实行全面预算管理是企业提高经营管理水平，实现发展战略的必然选择 ，而确定预算 目标是预算管理的一项基 础工作 。本文作者依据从事预算管理工作6年来的实际经验，将预算目标的编制方法分为历史数据分析法、未来情况预测 法和企业战略 目标指导下的综合法，分别从不同角度探讨预算 目标的制定依据和编制基本方法。 关 键 词 ：预算目标 ；历史数据分析法；未来情况预测法；战略 目标指导下的综合法 企业预算 目标是实行预算管理过程中制定的具体经营 目标、 合理，仅仅根据表面数据来制定预算。若历史数据中有很多偶然性 财务目标及资本投资目标等，是企业预算的基本组成元素。预算 目 或特定性的因素，应通过详细分析先去除这些因素，再进行预算 目 标的制定源于企业长期战略目标和年度经营计划，预算 目标的实 标编制。 现时间一般不超过 1年。企业在施行预算管理制定预算 目标的实 二、未来情况预测法 践中，因预算编制的经营环境因素及预算 目标本身制约，预算 目标 未来情况预测法是通过对预算 目标实现期问内企业内部环 制定方法有 ：历史数据分析法、未来情况预测法、企业战略 目标指 境、外部市场形势及其他可能制约预算 目标实现因素进行分析预 导下的综合法。 测的基础上制定预算 目标。未来情况预测法强调的是对 “未来”的 一 、 历史数据分析法 预测，如行业规模和发展速度、产品 目标客户群的变化、原材料和 在企业持续发展的过程中，企业的发展趋势、业务模式、产品 人力成本变化情况等，并以预测情况为基础确定企业来年预算目 组成以及工艺生产方法等虽有变化和创新，但一般不会是跳跃式 标。未来情况预测法主要适用于企业业务量、收入、投资、筹资等预 的。历史数据分析法是通过对企业(或行业)以前年度经营数据的 算 目标的制定。 分析 ，总结推理出对制定以后年度预算 目标有意义的信息，并依此 例如在综合考虑来年国内外环境、行业发展形势及企业 自身 制定预算 目标的方法。历史数据分析法可以具体细分为变动趋势 的竞争优势基础上，企业确定未来年度的业务量 、收入预算 目标； 分析、数据因果关系分析和数据结构分解法分析等。 企业投资什么项目、投资数量多少、投资进度快慢等依据的是对投 变动趋势分析：通过分析前几年预算项目数据的变动趋势，预 资项 目的预期 目标实现情况 ，而不是根据过去已实现项 目的情况； 测预算年度预算项 目目标额。如企业可以根据前三年平均收入增 筹资目标是为投资和经营服务的，筹资方式的选择、筹资金额的多 长率 ，以最近一年收入额为基数，制定下一年度收入预算 ；根据前 少及时机选择更是建立在未来企业资金需求情况和金融市场情况 三年平均的销售利润率，根据预算收入额制定利润预算；某些期间 的预测基础上的；费用预算 目标更科学的预算方法是零基预算 ，假 费用随着企业规模和业务量的增加 (或减少)也是有规律的变动 设费用基数为零，通过分析未来可能发生的费用来制定预算 目标。 的，可以通过业务量或收入变动趋势来确定期间费用的下年度预 从预算 目标是为未来预算期间制定的角度考虑，未来情况预 算控制目标。 、 测法比历史数据分析法更科学。但未来情况预测法受预算 目标的 数据因果关系分析 ：企业不同的预算项 目之间存在有一定的 复杂程度、预算 目标制定人的经验和预测能力以及成本效益因素 逻辑因果关系，在一种或几种预算项 目目标确定的情况下，可以推 等制约。 理出其他相关预算 目标。最常见的是在业务量或收入预算目标已 未来情况预测法下，或许会发现预算 目标是建立在无数的预“ 经确定情况下，通过分析相关生产、成本费用预算 目标与业务量、 测”基础上的，而每一个预测的实现程度都是很难确定的，从而不 收入预算目标的逻辑因果关系，制定相关成本费用预算目标。如报 能让人信服预算 目标的合理性。企业在