试析固定资产的内部控制难点及对策.pdfVIP

管理纵横 ISweepingOV=；FtheManagement 试析固定资产的内部控制难点及对策 张丽梅 大庆市 自来水有限公 司 163111 摘要 ：固定资产是企业单位开展业务以及其他相关活动的一种重要物质条件，在资产结构中占有较大的比重，固定 资产的管理情况对于企业单位业务活动的开展、经济效益的提高以及保值增值都具有十分重要的影响和意义。因 此，有必要对固定资产内部控制的难点和对策进行分析。本文通过对固定资产内部控制难点的分析，针对难点提 出 一 些个人建议。 关键词：固定资产；内部控制 ；控制难点 ；控制对策 一 固定资产的内部控制难点 置使用过程 中，资产流失的情况更为严重 ，很多企业单位 近几年来 ，我 国加强 了对企业事业单位 中的固定资产 中对资产进行低价变价转让 出售 、无偿借用等 ，不仅导致 管理 的重视 ，并 陆续出台了一系列的规章制度 ，有效 的提 资产 出现 了大量 的流失，同时也影响到 内控功能与意义 的 高 了我 国企业单位对 固定资产 的管理水平 。但是 由于历 发挥 。另外 ，很多企业单位 中都存在着不 同程度 的资产账 史等各种 原因，目前我 国企业单位对 固定资产的 内部控制 实不符 、家底不清的情况 ，导致大量 帐外资产 的存在 ，甚 与管理依然存在着一些问题 ，这些 问题也就是固定资产 的 至是一些资产 的所有权不清 。并且在会计核算过程 中，很 内部控制难点 ，主要为 ： 多资产都仅仅反 映原始价值 ，并没有计提折 旧，还有些 资 (一)内部控制制度不够健全 产超过使用期 限，但是仍然使用 ，资产 的实 际价值与账面 很多企业单位 中并没有建立起健全 的固定资产 内部 价值不符等 。固定资产 的增加 、减少并没有及时的在财 控制制度 ，因此 出现 了基础管理较为薄弱 ，管理工作无章 务账面 中反映出来 ，例如一些资产购置 了多年 ，但是并没 可循 ，账实不符 、家底不清等情况 ，究其原 因，主要为 资产 有到财务部 门进行入账 ，一些资产多年前 已经废弃或是丢 管理不够到位 以及会计核算不够规范 。企业单位 中的固 失，但是并没有从企业单位．中的固定资产 中去除，一些资 定资产 日常管理涉及到的内控环节较多，例如资产购置环 产管理人员 由于工作调动或是其他原因脱离管理 岗位 ，但 节的随意性较大 ，很 多企业单位在进行资产购置 时 ，并没 是并没有及时办理交接的相关手续 ，这些情况都能够导致 有经过市场调查和询价 ，没有全面的了解资产的性质与质 固定资产 的账实不符 ，企业单位 的家底不清 。 量 ，因此在购买过程 中经常会 出现质次价高、使用效率低 (二)固定资产使用效率与收益较低 下的资产 。再如在资产 的使用过程 中，没有对资产进行 日 在我 国行政事业单位 中存在着大量 的固定资产 收益 常的养护 ，导致资产 出现 了毁损 、遗失等情况 ，在资产处 流失情况 ，在企业单位 中更是如此 ，固定资产存在的本意 四、绩效评价模型的具体应用 差异化的发展道路。四 建立高校 的绩效指标体系 ，并应用AHP计算其权重 首先邀请大学不 同部门专业人士组成专家咨询小组 ，每 参考文献 ： 个专家对各指标进行两两 比较构建判断矩阵，对专家 的评 [1】KaPIan，R． S． and D． P．N0rt0n． The baIanced 价结果加权平均后得到最终结果 ，如表4所示 。可 以看出， sc0recard measures that drive Derformance． Harvard 专家认为指标x1和指标x4同等重要 ，比指标X2和x3稍微 BusinessReview． 1g92， (JanuarY／FebruarY)：71—7g 重要 。 [2】Nfven，P．R．BaIanced sc0recard step—bY— 根据一级指标判断矩 阵，通过YaaPh软件或者EXcel step：MaxfmiZing 可 以计