“裂变式”所得税会计处理模式——以分期收款销售为例.pdfVIP

“裂变式所得税会计处理模式 以 分 期 收 款 销 售 为 例 陈文新 (中南财经政法大学) 【摘要】本文从实务中发现的问题出发，主要探讨了分期 司适用的所得税税率为25％。甲公司递延所得税资 收款销售下所得税会计处理 的两种不同模式，先从实务角度 产及递延所得税负债不存在期初余额。 进行 了讨论 ．再从理论角度分析 了两种处理模式的利弊 ，提 根据本例的资料，伍德公司应当确认的销售商 出了 “裂变式”的所得税会计处理模式 。 品收入金额为 2600万元。 在随同中瑞岳华会计师事务所对某大型央企的多个下属 根据下列公式：未来 5年收款额的现值=现销 子公司进行审计和复核许多公司工作底稿中，笔者发现 ，被 审计 方式下应收款项金额 单位对于分期收款销售下所得税会计的处理普遍存在 问题：有 可 以得出：600×(P／A，r，5)=2600(万元) 的被审计单位没有正确计量和处理该事项；有的虽然计量金额 正确 ．但明显还停留在以刹润表为主导的所得税会计处理思维 通过Excel函数计算得折现率r=4．97％ 上 ：有的虽然正确采用了资产负债表债务法进行处理。可又采取 每期计入财务费用的金额如表 1所示： 了按递延所得税净额确认所得税 的会计处理方法。 根据表 1的计算结果，甲公司各期的账务处理 关【键词】分期收款销售 递延所得税资产 如下 (以下单位都为万元)： 递延所得税负债 处理模式 l_2012年 1月 1日销售实现 借：长期应收款 3000 一 、 实务举例 ． 贷：主营业务收入 2600 (一)分别确认递延所得税资产和递延所得税负 · 未实现融资收益 400 债的处理模式 借：主营业务成本 2460 例 1： 昌募 贷：库存商品 2460 2．2012年 12月31日收取货款 期收款方式销售。根据约定，销 售价格为 3000万元，在 以后 5 表 1 财务费用和 已收本金计算表 单位 ：万元 年 内于每年 l2月31日分次收 日期 ， 未收本金 财务费用 收现总额 已收本金 取 。该设备成本为 2460万元。 ①=上期①赫上期④ ② ① ×4。97％ ⑦ ④z⑦一② 在现销方式下，其销售价格为 2012年 1月 1日 26O0 20i2年 l2月31目l 。_。一2600 12 z 。 600 471 2600万元。假定伍德公司各年 2O13年 12月 31日 2129 1O6 6O0 494 税前利润为900万元。其有关 20t4年 12月 31 一 ／1635