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第 29卷 第 156期 财经理论与实践 (双月千U) V0l1．29 No．156 20o8年 11月 1 玎 THE0RYANDPRA(rICEOFFINANCEA 卜订DE0DNoMICS Nov． 2008 · 经济法 · 论会计的诉讼职能及生成原因 孙 凤 英 (中南林业科技大学商学院，湖南 长沙 410004) 摘 要：在(WTO反倾销协议》(ADA)框架下，会计不仅具有传统的核算职能和监督职能，而且还具有诉 讼职能。会计的诉讼职能是由包括ADA在 内的各国反倾销法直接赋予的。 关键词：会计；诉讼职能；生成原因 中图分类号：13922．29 文献标识码 ：A 文章编号：1003—7217(2008)06—0123—03 关于会计职能的定位，我国理论界 比较一致的 (A)与正常价值 (P)进行比较。如果 A≥P，则不存 看法是”两论”，即核算工具论和监督工具论。事实 在倾销；如果AP，则被认为存在倾销。当然，如果 上，在反倾销条件下，会计获得了新的职能，它不仅 倾销的幅度按正常价值的百分比表示小于2％，可 是核算工具和监督工具，同时也是诉讼工具。本文 以不发起反倾销。在这里，反倾销当局对出口价格 拟就会计作为诉讼工具进行阐释，以求教于同仁。 的认定、正常价值的认定都是以符合国际会计准则 一 、 会计新职能的基本内涵 的会计证据作为根据的。由此可见，定价职能是会 计在反倾销 申诉中的核心职能。 反倾销包括 申诉和应诉两个方面，会计的诉讼 3．定性职能。对国内产业及其代表的反倾销申 工具作用既体现在反倾销申诉上，又体现在反倾销 请作出倾销与否的判断，不是进 口国反倾销当局可 应诉 中。 以主观臆断的，他们必须以事实(从反倾销调查问卷 (一)会计的申诉职能 中或从反倾销实地调查中获得的会计证据)为依据 会计的申诉职能是指进 口国代表国内产业的厂 作出是与否的判断。可以说，在作出存在倾销或不 商依据反倾销法和 自己的会计记录、以及所收集到 存在倾销的定性研判中，会计证据的作用是至关重 的出口产品的相关会计信息、会计资料、会计凭据对 要的。 出口商进行反倾销指控、发起反倾销的职能。它具 4．定幅职能。如果在定性程序中作出存在倾销 体包括反倾销过程中的定案、定价、定性和定幅的 的结论，接下来的事就是要核定倾销幅度到底有多 职能。 大。这时反倾销程序便进到了定幅环节。倾销幅度 1．定案职能。{WTO反倾销协议》(Anti— 的计算就是依据产品出口价格与正常价值的比较计 DumpingAgreement，ADA)规定，任何一次反倾销 算的。出口价格与正常价值偏离的差额就是倾销的 调查的发起，都必须由国内产业或者其代表提出书 幅度。进 口国反倾销当局就是以此为据来确定该征 面申请，在申请书中必须提供下列证据：(1)倾销； 收的反倾销税率和反倾销税的。 (2)本协议解释的GATT1994第六条内容规定的损 (二)会计的应诉职能 害；(3)倾销产品与宣称的损害之间有因果关系。仅