减轻建筑企业负担的几点建议.pdfVIP

减轻建筑企业负担的几点建议 文，张磊 改革开放 以来，我国建筑施工企业 “混乱及凭证残缺不全”，缺乏相关法 5．存在重复征税问题 获得了巨大的发展，但当前最令广大建 理说明。造成基层税务机关在实际征收 根据营业税条例的规定建筑工程 筑企业关心的就是施工企业税负偏重， 过程中，为保证税源，对绝大部分建筑 施工总承包征税，工程分包的，分包单 这给建筑企业的持续发展带来影响。本 企业实行核定征收办法，造成企业的税 位承担的营业税由总包单位代扣代缴， 文就建筑企业税费负担过大的问题做了 负超过实际税负，加重了企业的负担。 总包单位按工程总结算值扣除分包值后 探讨并提出了一些合理建议。 的余额缴纳营业税。在实际执行中，由 3．资源税征收对象与实际不符 于分包单位要向总包单位提供分包工程 1．税费标准过高 建设工程使用的沙石等建筑辅助材 发票，总包单位要向建设方提供工程结 目前 ，建筑业 、房地产开发企业 料应缴纳的资源税，税务部门本应向生 算发票，因此，同一个建筑工程项 目， 的应税所得率为10％～20％，该税率是 产 、销售厂家征收，现在不论企业有否 分包单位开发票缴纳一次营业税，总包 2000年国家税务总局依据当时建筑业全 取得购货发票，税务机关均按工程结算 单位开具发票又要按全额缴纳一次营业 行业平均利润率制定的，当时建筑业的 收入的一定比例向企业征收资源税，由 税，这就形成了分包单位缴纳营业税未 利润率是有可能达到的。但现在情况已 建筑企业来代征代缴。而建筑企业根本 能在总包单位缴纳营业税时进抵扣，存 发生很大变化，建筑市场竞争激烈 ，地 不可能再向地材商要回这笔税款，这种 在重复征税的问题。越是同一工程分包 方保护主义盛行，实行最低价中标企业 做法实际上加重了企业的负担。 项 目越多，重复征税就越严重。 竞相压价，房地产市场萎缩，建筑企业 开工不足，建筑业已处于保本和微利时 4．印花税征收范围与实际脱节 6．建议措施 代，当前大部分建筑企业的利润率只在 一 些地方税务机关为了方便税收的 (1)规范核定征收认定标准，从严控 1％ 1．5％左右。而基层税务机关核定 征管．按工程结算收入随征印花税万分 翩核定所得税征收范围 的企业所得税带征率明显高于实际盈 之三的印花税，按税法规定建筑工程施 核定征收在现阶段总的来说仍是一 利。况且将建筑业与房地产开发的应税 工合同按合同价征收印花税 ，结算时增 种粗放型的管理手段 ，仅是权宜之计， 所得率定为同一标准，显然有失公允。 加结算价值也不补缴印花税 ，结算时减 不是治本之策，只能作为税收管理手段 少也不退还印花税。由于建筑工程的特 的补充。正确把握核定征收和查帐征收 2．所得税核定征收标准模糊 殊性，按工程投标预算中标价签订建筑 的标准，是一个亟待解决的问题。应对 《税收征收管理法 》、 《核定征 工程施工承包合同，有些工程不能完全 现行核定征收规定中模糊不清的概念加 收企业所得税暂行办法》、 《国家税务 按合同价进行结算，往往有增减变更项 以明确，制定具体的认定标准，以方便 总局关于严格控制企业所得税核定征收 目，从多数工程来看，实际结算收入往 执法者严格执法，避免不分企业规模大 范围的通知》等法律法规对 “虽设置帐 往