关于对企业内部审计职能配置方式的探讨.pdfVIP

丝鱼济市场 钾经营管理「翠 关于对企业 内部 审计职 能配置方式 的探讨 苏永彪 ， 王立卫 2 (，黄河水利职业技术学院，河南开封470503 ;2 防灾科技学院，河北三河06 520 !) 摘 要:20 世纪09 年代以来，有关内部审计职能配置方式的研究正在不断兴起，已引起理论界和实务界的广泛关注。本文 系统地分析了内部审计职能的 “内置”、“合作 内审”、“完全外包”等三种配置方式及各 自不同的优势与缺陷，指出了企业应采 用 “合作 内审”的配置方式。 关键词: 内部审计; 配置; 内置; 合作内审; 完全外包 中图分类号: 2「39. 4 5 文献标识码 : A 根据200 1年国际内部审计师协会(nA) 的界定，内部审计 识技能和职业判断，从而为企业节约了部分培训费用 ，达到了成 是 “一种独立、客观的确认和咨询活动，用以增加价值和改善组 本效益的最大化。(2)可以提高审计质量。聘请的会计师事务所拥 织的营运。它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管 有大批管理咨询、资产评估 、税务服务等领域结构合理的多方面 理、控制及治理程序的效率 ，从而帮助实现组织的目标”。由此看 的专业人才能够使企业根据审计项 目的情况选用合适的人才。 来 ，内部审计作为一项客观的活动，旨在实现组织 目标 ，所以其 同时，注册会计师作为外部审计主体，服务对象分布在各行各业， 职能并非必须在组织内部配置，企业外部的注册会计师也可以 熟悉不同的经营理念和管理方式，能够根据 自身经验及被审计 承担内部审计职能。内部审计职能的配置方式包括 “内置”、合“ 单位的经营过程 、风险控制和管理等活动进行客观的评价并提 作 内审”、完“全外包”等三种方式 ，组织一般可根据 自身情况进 出切合管理者需要的建议，可以提高内部审计服务水平。()3 可以 行选择 ，但究竟哪一种配置方式对企业更富有效率呢?本文拟对 保持内审工作的自主性、灵活性。企业在保留较少的内审人员参 此进行初步的探讨。 与合作 内审时，一方面可以聘请高水平的注册会计师开展较为 1 “内置方式 复杂的内审工作 ，另一方面，企业剩余的内审人员还可以按照一 所谓 “内置”，就是在组织内部设置审计部门。比较常见的有 定的程序开展常规性的审计工作 ，对组织经营情况进行实时控 以下几种:()1在董事会下设立内部审计机构，向董事会负责并报 制。这样在保证内审工作重点和审计质量的前提下，企业的内部 告工作。(2胜 行政系统内设立 内部审计机构，向总经理负责并报 审计工作还可以拥有 自主性，保持灵活性。但这种形式也有缺 告工作。(3 准会计部门设立 内部审计机构，向财务总监负责并报 陷:()1忠诚度问题。内审人员和外部的审计人员存在不同的忠诚 告工作。董事会领导下的内部审计部门，主要存在于一些公开发 度。内审人员忠诚于组织，而外审人员忠诚于承接外包的会计师 行股票的上市公司，其他大多是在总经理或财务总监的领导下 事务所。组织的忠诚并非靠利益性的契约关系所能培养出来的， 工作。我国企业的内部审计机构，大多是与其他职能部门的地位 也并非靠经济利益的激励所能刺激出来的，审计人员只有成为 相平行，在这种情况下，内部审计人员在开展工作时，不可避免 组织的一员，审计人员才能真正站在组织的立场上，为管理层服 地会受领导意志影响，独立性难免受到损害。同时，企业 内部复 务 ，为组织的长远利益着想。2)( 相互协调问题。内部审计人员为 杂的人际关系、利益的相关性，也降低了审计工作的客观性。当 了保持其地位 ，可能不愿意与外部人员合作 ，相互协调有一定困 企业利益与个人利益不一致时，内部审计人员为维护 自身利益， 难。两者之间的利益、权利的斗争导致 内审人员不能很好的发挥 往往