会计电算化内部控制的几个问题及改进.pdfVIP

财会天地 会计电算化内部控制的几个问题及改进 广州南洋理工职业学院 冼旺灿 一 、 前言 故障 。 狭义的会计 电算化是指 以电子计算机为主体 的当代 电子信 6、内部审核无用武之地 息技术在会计中的应用 。实现会计电算化可以提高会计数据 的时 COSO报告中指 出．控制环境是构建 内部控制所有要素的基 效性、准确性，推动会计技术 的创新 ，更好地发挥会计职能与作用 ， 础 ．如果基础要素不完善 ．内部控制就难见成效。 有利于提高经营管理水平。所以，会计 电算化是会计行业发展的必 实现 电算化后 ，许多业务处理都 已经被程序化 ，由计算机 自 然。 主完成 ．相关人员不再直接参与和控制。随着计算机技术 的发展 ， 当前 ．国内主流的金蝶 、用友等财务软件 ，质量有相对保证 ， 目前会计 电算化信息系统的内部控制体系发生 了甚大的变化 ，会 运行稳定，使企业会计 的核算和管理环境发生 了很大变化 ，受到广 计 内部审计环境也随之改变 了。这样虽然简化 了程序 ，减轻 了会计 大会计人员的欢迎。因此 ，企业在建立 了会计 电算化系统后 ，进行 人员的劳动强度 ．但在提高工作效率 的同时．一些内部牵制措施却 会计电算化的内部控制就显得十分重要。 无法执行 ，内部审计无用武之地 。 - 二、目前会计电算化内部控制中存在的问题 三、完善会计电算化内部控制的几点建议 1、观念滞后 针对上述 问题 ．笔者从以下几个方面浅谈一点改进 的思路 ： 企业虽然实现了会计 电算化 ，但有些会计人员的观念仍然处 1、树立正确 的观念 在初始状态。认为实现 了电算化 。会计工作仍需要人工输人数据并 要加强会计电算化 的内部控制 。首先要培养会计人员的正确 且需要人工调整 ，这样浪 费时间；也有人认为 ，实现电算化 了只要 观念。财务软件虽然可以减轻劳动强度 ，提高会计信息质量 ，但 当 依样画葫芦 ．掌握软件 的操作就足够 了，不求甚解 。这些陈旧的观 前 的会计 电算化是人机合一 ，还没达到完全的 自动化 、信息化 的程 念是导致 内部控制松懈的重要因素之一。 度 。而且企业所使用 的多数为通用版软件 ，灵活性较强 ，就要求企 2、电算化 岗位划分 、权限管理名存实亡 业会计人员掌握和运用财会知识、计算机操作技能，并能对计算机 有些企业为 了减少会计人员、节约成本 ，岗位划分不科学 ，操 和财务软件进行维护管理 。 作权限控制制度没有真正得到落实。有些企业为 了员工的 “工作方 2、确保分工明确 。权 限合理 便”，权限泛滥 ，甚至 同一个人可 以有多样身份进入系统，完成绝大 会计核算软件在正式启用前必须要统筹安排 。制定相应 的管 部分的会计工作 ．使得权限控制名存实亡 。 理控制制度 ，对会计岗位明确分工 ，明确 岗位职责 ，加强组织控制。 3、会计软件 的安全性任然面临挑战 职责不相容的岗位必须分离，从而降低会计工作 的风险性 。要强调 虽然当前国内的品牌软件都有相对完善 的功能。质量有 了相 财务软件管理员、操作员不能兼任会计凭证、账簿、报表等 的审核 对的保证 。但是，会计信息化的崛起 ，电子商务 的快速发展 ，使得会 工作 ：系统维护员不得处理会计数据等 。 计工作也开始 了网上办公 ，而 日益猖獗 的病毒 、黑客 ，使得会计软 3、加强操作管理 。确保 安全运 行 件的安全性面临着极大 的挑 战。 为了保证财务软件系统 的会计数据不被随意查看 、调用和修 4、会计档案无纸化存在风 险 改 ，必须制定内部操作规定 ，严禁违规操作 。系统文件应 由专人负