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关于内部控制与风险管理思想演进的探讨 汪 慧 魏文君 (长江大学管理学院 湖北 荆州 434000) 摘 要：学术界认为财务 内部控制是风险管理的组成部分。但是 ，内部控制与风险管理在功能和 内涵 上究竟是什么关系，这方面的研究并不充分。从组织 目标出发 ，对 内部控制、风险控制 以及风险管理三者 之间的关系进行 了基本的概念解说 ，并从历史变迁 的角度 ，研究 了三者 的思想 内涵及其演进过程 。 关键词：内部控制 ；风险控制；风险管理 中图分类号：17279．23 文献标识码 ：A 内部控制与风 险管理是关 系密切 险问题。这类风险问题则需要通过有效 控制之外 ，还包括外部风险控制 。内部 又容易混淆的两个概念 ．有必要从演进 的风险管理加以控制 控制 、风险控制和风险管理的上述思想 视角对两者进行深入研究。在回顾 内部 风险管理包括风险计划 、风险控制 内涵 。并非人为主观强加 的．而是伴随 控制与风险管理发展历程的基础上 ．采 和风险应对 风险计划是指组织根据预 着组织的诞生与生俱来 ．并随着经济环 用 比较分析的方法 ．指 出内部控制与风 期可能的结果和概率 ．结合组织的风险 境的变迁而 日益发展起来的 险管理在职能定位 、活动范围、风险内 偏好和承受能力进行风险和收益组合 2 财产 实物风险控制思想的 涵 以及风险对策等方面存在差别 ．同 选择的过程 风险控制则是指组织在风 起源 时 ．内部控制又是实施风险管理的必要 险和收益期望组合既定 的前提下 ．合理 环节 ．两者都是为企业价值增值服务 确保其经营过程符合其 目标期望 的过 社会分工产生 了组织 ．提高了效 的。有效的内部控制可 以提高企业全面 程 风险应对则是指组织在了解其实际 率 ，同时也导致 了剩余财产的出现。剩 风险管理水平 ．因此在企业实施全面风 风险的基础上 ．采 取风 险回避 、风险转 余财产的出现则导致财 富的私人积累 险管理过程 中应加强对 管理层 权力制 移 、风 险降低或风险承受等措施的过 和产权的必然分离 最初的产权分离表 衡的内部控制制度建设 、完善制订重大 程。显然 ．风险计划强调的是如何进行 现为财产的保管权从所有权中的分离 决策的内控流程 、强化对各关键环节的 风险和收益组合的选择和确定 ：风险控 财产保管者的责任是从事财产 的收付 风险控制 制强调的是如何将风险最小化至无害 和看管 在当时相对确定的经济环境和 本文从组织 目标出发 ．探讨 内部控 水平 ：风险应对强调的是如何积极面对 相对简单的契约产权关系下 ．财产所有 制、风险控制和风险管理三者之间的关 风险 三者共同构成一个完整的风险管 者面临的主要风险是财产物资收支和 系．并从环境变迁 的角度 ．考察 内部控 理过程 保管过程 中的失窃风险 为了保证财产 制 、风险控制和风险管理思想内涵的形 就风险控制而言 ．它又可以分为外 物资在实物上的安全与完整．人们设计 成与发展过程 。 部控制和 内部控制 外部控制是 由公共 了支 出钱财 由两个不 同岗位的人分别 组织 (国家的立法 、司法 和执法等公共 进行记录 、核对的程序。希望通过岗位 1 内部控制本质上是组织的 管理机构)和公众组织 (资信评价 、审计 分工实现实物与数量记 录 以及数量记 内部风险控制机制 鉴证 、公众媒体 、证券分 析等社会 中介 录与数量记录之间的相互核查 ．减少挪 任何对组织 目标 的偏离都被视为