浅析企业营运资金的内部控制.pdfVIP

经《济师)2010年第 l2期 ●财会经济 浅 析 企 业 营 运 资 金 的 内 部 控 制 ●孙香爱 摘 要：文章介绍了营运资金的相关概念及其特点，对营运资金的 之既能够维持企业正常的生产经营活动，叉能够在不增加相关风险的前 内部控制环境、企业货 币资金、存货和应收账款的内部控制现状进行了 提下，为企业带了更多的盈利，进一步增强企业的实力。 分析，建议从建立健全企业的内部控制环境、完善 内部控制政策、鉴定 内 二、企业营运资金的内部控制现状分析 部控制程序以及改进营运资金的内部控制程序等方面来改进营运资金 1．营运资金内部控制环境现状分析。现阶段，不少企业都能够认识 的内部控制。 到内部控制对企业发展的重要性，但是很多企业在内部控制环境的改善 关键词：营运资金 内部控制 现状 措施 上还存在一些问题 ，具体来说主要包括两个方面，一是内部控制的环境 中图分类号：F275 文献标识码：A 基础较为薄弱。首先，企业 内部控制的组织机构设置不够合理，在设置组 文章编号：1004—4914(2010)12—163—02 织机构的过程中，往往重视企业纵向的权利义务关系，对横向部门之间 的沟通协调缺乏重视。其次，没有重视企业文化的建设，建立在 良好的企 随着我国市场经济的发展和现代企业制度的完善，企业面临的竞争 业文化基础上的内部控制制度，就会成为企业员工的行为规范 ，才可能 越来越激烈。营运资金的日常流动性最大，周转速度最快 ，是企业最具活 解决因为相关制度失灵产生的各种问题，部分企业虽然有了自己的企业 力的竞争要素，加强企业营运资金的内部控制具有十分重要的意义，直 文化，但是对企业文化在 内部控制中的地位和作用却是用之甚少。二是 接影响着企业的生存和发展。 内部控制的部 门权责不明确 ，监督不力。部分企业的财会部门和内部审 一 、 营运资金的概念殛其特点 计部 门作为内部控制的主要承担者，尤其是 内部审计部门存在着权责不 企业的营运资金，从会计核算的角度来说 ，指的是企业流动资产减 明确的现象，一方面，内部审计机构没有受到企业的重视。另一方面，内 去流动负债后的差额；从财务管理的角度来说 ，指的是流动资产和流动 部审计往往只是服务于企业的所有者，使得内部审计既无法监督领导． 负债之间的关系。营运资金具有以下几个特点： 也不能监督同级，内部审计失去了应有的独立性和权威性。 1．周转时间较短 。营运资金的周转期一般较短 ，通常在一年或者超 2．企业货币资金的管理现状分析。首先，货币资金的岗位分离存在 过一年的一个会计期间内收回的，这说明企业的营运资金可以利用短期 一 定的问题，例如：部分小型企业 由于岗位设置不明确，会计和出纳互相 筹资的方式来解决。 兼任，无形中给不法人员留下可乘之机，私吞公款的现象有时会发生。其 2．营运资金的变现能力较强。相对于企业的长期资产来说，营运资 次，货币资金的审批授权存在一定的问题。有些企业对货币资金的授权 金具有很强的变现能力，大部分的营运资金可在短期内通过使用或者出 审批并没有依靠内部控制制度来实现，而是企业的领导一个人说了算， 售的方式换成现金资产，所以，企业非现金形式的营运资金，例如：存货、 领导权力的过度集中导致会计人员的审核权限得到了弱化，使得审批授 短期有价证券、应收账款等都容易变现 ，可以帮助企业应付临时性的资 权制度没有得到全面的实施 。 金需求。