在开展投资项目审计时应重点关注现代风险导向审计方法的应用.pdfVIP

ValueEngineering ·15 · 在开展投资项 目审计时应重点关注 现代风险导向审计方法的应用 ModernRisk—orientedAuditionSApplicationinAuditofProjectInvestment 唐宁 TangNing (燕山石化公司审计部 ，北京 100000) (YanshanPetrochemicalCorporation，AuditingDep．，Beijing100000，China) 摘要：现代风险导向审计是是减少审计风险的有效途径之一。针对投资项 目审计可能发生的风险，探讨如何严格执行审计程序 以减少审计 风 险 Abstract：ModernRisk—oriented Auditing isan effectiveway toreducetheauditingrisk Accordingtothepossiblerisksduringtheprojeet investmentauditing，how toreduceauditingriskwithstrictauditingprocessisdiscussed． 关键词：投资项 目审计；现代风险导向审计；应用 Keywords：auditofprojectinvestment；modernRisk-orientedauditing；application 中图分类号 ：F239 文献标识码 ：A 文章编号 ：1006—4311(2010)06—0015—02 现代风险导向审计方法在我国的运用还属于起步阶段，为适应 些施工合同签订不规范，漏洞较多，合同语言不严谨、表达不清晰、 审计环境变化和审计工作的客观要求，针对投资项 目审计是一个相 含糊其词、条款不完整或前后矛盾、无签订 日期、无质量要求等 ；四 对审计风险较高领域的特点，采用先进的审计技术和方法 ，最大限 是工程结算不及时，对 已完工程不及时送审，造成年终集中审计、结 度地降低投资项 目审计风险，是摆在我们面前的新课题，也是今后 算的问题 五是外汇使用与批复内容不符；六是不按规定采购设备、 投资项 目审计的必然方向。通过对多个投资项 目审计证明，现代风 材料的问题。 险导向审计是 目前降低审计风险的一种新方法，它在投资项 目审计 2．3会计 自身监督较弱带来的风险 《会计法》虽然对会计的职 中的应用是减少审计风险的有效途径之一。 责以及法律责任都作了明确的规定，但 由于会计所处地位的局限， 1现代风险导向审计 使会计监督的职权难以实现。另外，由于会计人员对所负责的业务 现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，是在充分 在能力和水平上存在差异，不能保证每项业务都能够正确地进行会 认识现有的制度基础审计和传统风险导向审计的缺陷后，研究发展 计核算，造成竣工决算报表编制不准确等问题时有发生，如果审计 的～种新的审计方法。它是指审计人员通过对被审计单位进行风险 过程中未能发现，也会带来审计风险。 职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计 2．4被审计单位提供的资料不真实带来的风险 目前 ，审计采 程序，将剩余风险降低到可接受水平。风险导向审计不是制度基础 取的由被审计单位承诺 “对提供资料的真实性负责”的方式，但在审 审计之外的一种方法，而是制度基础审计的发展 ，是以对审计风险 计中照样发现许多已经承诺过的事情仍然存在问题，有时承诺仅仅 进，亍系统分析和评价为立足点，制定出的与被审计对象状况相适应 是个形式而已，此类事项经常发生，报审资料的不真实，会导致审计 的多样化的审计计划，使审计工作适应社会发展的需要。它最显著 人员作出错误的审计结论。 的特点就是将被审计单位置于经济环境中，从企业所处的商业环境 产生以上审计风险的可能性是客观存在的，它不受审计人员的 条件到经营方式，管理机制构成控制 因素