建立和完善防治“小金库”长效机制的审计思考.pdfVIP

建立和完善防治 “小金库”长效机制的审计思考 何 小宝 [摘要] “小金库”问题是一种普遍存在的违法违规现象，而且具有很强的社会危害性。党中央、国务院 多次发文要求各级党政机关、企事业单位要严格执行国家法律法规 ，严禁私 自设立 “小金库”，以保证国家 经济秩序的稳定和收入分配的公平 ，并多次进行 “小金库”的专项治理 ，但私设 “小金库”仍屡禁不止，造 成很坏的社会影响。本文从审计的视角进行剖析，提 出建立和完善防治 “小金库”长效机制的对策和建议。 [关键词]防治 小金库 长效机制 审计思考 作者何小宝，宁波市审计局法规处处长，高级审计师。 (浙江宁波315010) 所谓 “小金库”是指违反国家财经法规及其他有关规 在中央和各级政府严令禁止各行政事业单位采用违规 定，侵占、截留国家和单位收入，化大公为小公、化小公 收费、罚款及摊派，用资产处置、出租收入，以会议费、 为私有，未在本单位财务会计部f-IN收列支或未纳入预算 劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金，经营收入未纳 管理、私存私放的各种资金。其显著特征足化大公为小 入规定账簿核算，虚列支出转出资金，以假发票等非法票 公、化小公为私分，也就是将公款化为私有。可 以说， 据骗取资金，上下级单位之间相互转移资金等形式设立 “小金库”的存在是很多腐败现象得以蔓延的 “财政支 “小金库”的情况下，个别单位虽然表面上不再采取上述 柱”，是滋生腐败和不廉政行为的温床，具有很强的社会 方式设立 “小金库”，但实际上采用了更加隐蔽的方法将 危害性 。因此 ，中央三令五 申要求治理小金库 问题 。 单位资产化为小集体或 自己所有，进而满足小集体甚至个 2009年6月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发 《关于深 人的私利。从审计检查结果来看，主要表现为三种形式： 入开展 “小金库”治理工作的意见》，决定在全国范围内 一 是将收费收入转移至其他单位，用于奖金或补贴。 深入开展 “小金库”治理工作：2010年6月l2日中央纪委、 如某区一指挥部与某职工技术协会签订4份技术合同文本， 监察部、民政部、财政部、审计署联合颁发了 《社会团体 而合同中无具体的咨询内容及工作量，合同金额ioi万元， “小金库”专项治理实施办法》，将 “小金库”的治理工 实际在项 目拆迁资金管理中支出ioo．32万元，该协会将收 作从全国党政机关和事业单位深入到在民政部门登记管理 到拆迁资金扣除应上交税金后余额全部返还给该区某主管 的社会团体和公募基金会，进一步加大了 “小金库”治理 部门，该主管部门将此笔款项全部作为奖金予以发放。 的力度。以宁波市为例，全市各级行政事业单位全面开展 二是直接坐支收入。如市某单位在下属单位的管理费 了 “小金库”的治理工作，逐步建立起防止 “小金库”产 中列支招待费、餐费、特情费等3O多万元；某单位将应收 生的～些机制，并取得了一定成效。但在审计实践中我们 租金6万多元直接抵充单位职工的洗衣费用。 发现， “小金库”出现了一些新特点，打造 “小金库”的 三是通过在下属单位直接提现或报销的方式发放补 手法更加隐蔽，违规设立 “小金库”的行为仍在反复，需 贴。如某行政机关在下属单位现金领取大型活动保卫费 引起高度重视和认真思考。 20多万元以及保卫工作执勤补贴，报销考察费、对口扶贫 一 、 “小金库”出现的新特点——基于宁波的审计分 慰问费等费用。 析 ． 上述手法的运用导致单位账面没有任何记录和反映， (一)隐蔽性 使 “小金库”的行为更加隐蔽 (二)反复性 (三)内控制度的缺失 一 是类似行为的重复发生。如某市级机关通过下属协 部分单位内部财务制度仅仅是一种摆设，资金的使用 会以支付杭州某旅游有限公司宁波分公司旅游费的名义， 凭个别领导或个别人说了算，权力运作缺乏有效制约。不 在扣除手续费后套现，用于发放本机关的处室调研活动费 受监督制约的权力势必导致腐败，在已普遍实行了公