我国上市公司社会责任信息披露问题研究文献综述.docVIP

财务0702 邱锦萍 3070808035 我国上市公司社会责任信息披露问题研究文献综述 前言：央视3月15日曝光的双汇 “瘦肉精”， 回顾社会责任会计研究的短暂历史，本文从规范研究的角度对社会责任会计信息披露进行研究。国外对于社会责任会计的研究较早，在社会责任内容及企业社会责任披露形式研究方面取得了众多成果，我国学者通过介绍国外的社会责任会计研究成果，结合我国现状进行理论研究。 1 国外研究现状 关于社会责任信息披露形式，国外学者进行了大量的实证研究。Ingram等(1980)指出，企业社会责任信息披露通常是自愿的，管理者通过主动向社会责任的使用者传递信号，反应管理者在某些方面的业绩。Maunder(1982)对300家大公司1981年至1982年会计报表的调查中发现对不同类别信息自愿披露的公司比例有所差异，其中自愿披露比例影响最大的信息为人力资源，包括的项目有雇员培训和发展等。lang，Botosan等(1997)通过实证研究发现，自愿性信息披露由于企业所处的不同的行业而在模式和内容具有不同特征。 Brammer(2004)等对英国大公司社会责任信息披露进行了实证研究，结果表明社会责任信息披露与自愿信息呈正相关关系。Deegan等(2006)认为企业应更注重战略性的自愿性社会责任信息披露。上述研究针对社会责任信息自愿披露的现实进行研究，研究结论倾向于外部管理者对社会责任信息披露进行规范和管制，实行一定的强制性社会责任信息披露。 对社会责任信息披露内容研究，国外研究主要集中在对报告应披露哪些项目进行规范和实证研究。Marx(1992)研究了企业社会责任信息披露应包括哪些项目的问题，通过对财富500强的250家企业问卷调查，结果表明，环境和员工信息应是社会责任信息披露的最主要内容。Logsdon和Lewellyn(2000)对ISEA、GRI和SA8000三个机构制定的报告标准进行了比较研究，提出公司应采用“三重底线(triple bottom line)”报告披露公司的财务、环境和社会业绩。国际会计公司Eros＆Ernst从1971年开始发布财富500强企业的社会责任信息披露的年度评价报告，在该领域有广泛的影响，Eros＆Ernst(1978)认为企业社会责任信息包括环境、能源、公平雇佣实务、人力资源、社区参与、产品、其他等七个大类，这七个大类共包括27个小类。虽然上述国外学者研究结论具有一些差异，但是也存在颇多共识。首先，披露内容方面几乎都强调环境保护；其次，大多数研究者认为利益相关者理论是社会责任信息披露内容的指导基础。 2 国内研究现状 （1）社会责任信息披露形式方面 刘建红、杨亚娥(2004)和阳秋林(2005)的研究都表明目前企业社会责任信息披露主要依靠企业的主动性和自愿性。宋献中(1992)将其分为三种报告模式：简单模式、中级模式和高级模式。具体而言，简单模式主要包括叙述性反映、在现有报表中添加新项目和附注；中级模式主要包括污染报告、社会责任年度报告和环境交易报告；高级模式主要包括社会收益表、社会——经济营运表、综合社会效益——成本模型、增值表和社会资产负债表。周加来，石金明，王玉春(1994)提出了企业社会责任信息披露采用定性披露和定量披露相结合的方式。在具体实施方面，社会责任报告又分为会计基础型和非会计基础型。会计基础法就是使用会计学所特有的方法来反映企业的社会责任履行情况，包括使用费用法、计划管理法、损益法；使用费用法需要计算企业的社会活动支出；计划管理法需要预计的企业社会责任目标、预算与实际情况是否一致；损益法则要计算社会成本和社会收益。非会计基础型就是把企业所从事的社会责任活动分f-j另,J类地列示出来，用文字描述，不披露相应的金额。 （2）社会责任会计披露的内容 一些学者(邓小洋，1996；吴俊。1997；钱飞跃，1997)认为其包含的主要内容如下：企业对员工的社会责任、企业对环境的社会责任、企业对社会以及本地区的社会责任、企业对消费者的社会责任及其他。黎精明(2004)认为企业在独立社会责任会计报告中应披露企业对生态环境、资源、社会福利、企业人力资源及消费者责任方面的全部社会责任会计信息。一般应包括三部分内容：首先是企业应承担的社会责任情况；其次是本期内企业已承担的社会责任情况以及因承担社会责任而对财务状况产生影响的情况：第三是影响社会责任完成情况的相关因素。 对于社会责任会计披露的形式研究，（与（1）相同吗？相同就合并）宋献中(1992年)认为社会责任会计的报告旨在提供企业有关社会效益和社会成本的指标。许家林(1997年)认为，社会责任报告的基本格式有如下三种：一是叙述方式；二是独立报告方式：三是专门报表方式。李亚群(1998)认为社会责任的披露主要有四种：一是基本沿用现